Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист "" щодо уточнення показників додатка 2 до податкової декларації, та в межах своїх повноважень повідомляє.

Основні принципи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ визначено статтею - 200-1Податкового кодексу України (далі – ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами і доповненнями, а його порядок - постановою КМУ від 16.10.2014 №569 "Деякі питання адміністрування ПДВ" (Порядок №569).

Слід зазначити, що система електронного адміністрування ПДВ запроваджувалася поетапно:

з 1 січня до 1 липня 2015 року – у тестовому режимі;

з 1 липня 2015 року – на постійній основі.

При цьому у період роботи системи електронного адміністрування ПДВ у тестовому режимі платникам податку відповідно до пункту 33 підрозділу 2 розділу XX ПКУ за їх вибором була надана можливість зараховувати суму залишків від’ємного значення податку, які виникли (були задекларовані) в звітних (податкових) періодах до 1 лютого 2015 року та не були погашені, у збільшення розміру реєстраційної суми з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту у податковій декларації за звітний (податковий) період, в якому було здійснено таке збільшення або повернути суму вказаних залишків у порядку, визначеному статтею 200 ПКУ у редакції, що діяла у 2014 році.

До таких сум залишків від’ємного значення включалися:

від'ємне значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200 ПКУ та відображеної в рядку 20.2 податкової декларації з ПДВ за січень 2015 року;

залишки від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів після бюджетного відшкодування, задекларовані платниками податку за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року та відображені в рядку 24 податкової декларації з ПДВ за січень 2015 року;

непогашені станом на 01.02.2015 залишки від’ємного значення, задекларовані в рядку 23.2 податкових декларацій з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року до бюджетного відшкодування в рахунок зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів;

непогашені станом на 01.02.2015 залишки сум податку на додану вартість, що були заявлені платниками податку в рядку 23.1 податкових декларацій з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року.

Платники податку, які прийняли рішення про зарахування сум залишків від’ємного значення у збільшення розміру реєстраційної суми, повинні були відображати такі суми у додатку 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ, починаючи із звітного (податкового) періоду (лютий 2015 року) до їх повного погашення.

У зв’язку з прийняттям Закону України від 16 липня 2015 року № 643-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" (далі – Закон № 643), який набрав чинності 29.07.2015, внесено низку змін до порядку обрахунку показників формули, визначеної пунктом 200-1.3 статті 200-1 Кодексу, зокрема передбачено, що формула (всі її складові), яка визначає реєстраційну суму, на початок третього робочого дня після набрання чинності Законом № 643 "обнуляється", за винятком окремих складових вказаної формули (сума податку за виданими і отриманими податковими накладними та сума податку за митними деклараціями, аркушами коригування і додатковими деклараціями), що були сформовані починаючи з 01.07.2015.

Пунктом 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу встановлено, що значення реєстраційної суми автоматично збільшується контролюючим органом на суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з ПДВ, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, за червень 2015 року.

На таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року).

Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX Кодексу після "обнуління" показників формули реєстраційна сума збільшується на суму від'ємного значення, що задекларована платником податків виключно у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року, та не перераховується надалі у зв’язку з уточненням показників звітності.

Стосовно вирішення першого питання повідомляємо.

Товариством при заповненні таблиці 1 додатку 2 до декларації за лютий 2015 та відображенні в гр.4 сум, задекларованих до бюджетного відшкодування в рахунок зменшення податкових зобов'язань з податку наступних звітних (податкових) періодів, які залишились непогашеними станом на 01.02.2015, було невірно зазначено періоди їх виникнення, що призвело до некоректного списання сум з інтегрованої картки платника податку.