Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з ОВП розглянуло лист підприємства та в межах своїх повноважень повідомляє.

1. Яку дату необхідно зазначити в податкових накладних, що будуть виписані Компанією на споживачів газу для ВТВ в періоді оформлення актів приймання-передачі природного газу?

Згідно статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов’язань продавця.

Отже, податкову накладну за взаєморозрахунками із споживачами природного газу, в разі якщо оплата за спожитий природний газ ними не здійснена, Компанія складає у день оформлення акту приймання-передачі обсягів природного газу та у встановлені терміни реєструє таку податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних.

2. Який порядок нарахування в податковій звітності податкових зобов’язань з ПДВ в разі оформлення актів приймання-передачі з покупцями природного газу для ВТВ, спожитого в жовтні 2015 року, оскільки податкові зобов’язання з ПДВ за цими операціями вже були нараховані Компанією в періоді споживання газу, що може призвести до подвійного оподаткування ?

Згідно п. 187.1 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі відсутності такої - дата інкасація готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з останнім абз. ст. 198 ПКУ для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

Отже декларування податкових зобов’язань за відсутності сплати здійснюється у звітному місяці поставки товарів/послуг .

При цьому, відповідно до п. 201.4 ст. 201 ПКУ платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця.