Головне управління ДФС у Чернігівській області розглянуло лист щодо оподаткування додаткової відпустки учасникам бойових дій, інвалідам війни, статус яких визначений Законом України від 22.10.1993 №3551-ХІІ "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" та повідомляє наступне.

Законом України від 14.05.2015р. № 426-VIII "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення рівня соціального захисту окремих категорій ветеранів війни" Кодекс законів про працю України від 10.12.1971р. №322-VIII доповнено статтею 77-2, якою передбачено надання додаткової відпустки із збереженням заробітної плати тривалістю 14 календарних днів на рік учасникам бойових дій, інвалідам війни, статус яких визначений Законом України від 22.10.1993р. №3551-ХІІ "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ( далі по тексту- Закон №3551).

Надання зазначеної додаткової відпустки учасникам бойових дій, інвалідам війни також передбачено Законом України від 15.11.1996р. №504/96-ВР "Про відпустки" ( далі по тексту – Закон №504), а саме статтею 16-2 розділу III "Додаткові відпустки у зв’язку з навчанням, творча відпустка, відпустка для підготовки та участі в змаганнях, додаткова відпустка окремим категоріям ветеранів війни".

Відповідно до пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі по тексту – ПКУ) заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб встановлено розділом IV ПКУ, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставки податку 15 (20) відсотків, визначених ст. 167 ПКУ (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).

Також, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору, згідно з вимогами пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ є об’єктом оподаткування військовим збором.

Ставка збору - 1,5 відсотка об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ (пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ).

Крім того, в переліку доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника (ст. 165 ПКУ), компенсаційні виплати з бюджету оплати додаткової відпустки учасникам бойових дій, інвалідам війни, статус яких визначений Законом №3551, відсутні.

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначаються Законом України від 08 липня 2010 року № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон № 2464).