Головне управління ДФС у Рівненській області розглянуло Ваше звернення від 15.10.2015р. №8 щодо відповідності сум ПДВ зазначених у касовому чеку та у виданій на його основі податковій накладній повідомляє.

Відповідно до п.188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі ПКУ) для податку на додану вартість визначається база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій – не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів)).

Разом з цим п.п.214.1.14 п. 214.1 ст. 214 ПКУ встановлено, що базою оподаткування акцизного податку є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів, що реалізовані суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі.

Таким чином, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг з ПДВ включає загальнодержавні податки та збори (в т.ч. акцизний податок) (п.188.1 ст. 188 ПКУ), а базою оподаткування акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів є вартість (з податком на додану вартість) підакцизних товарів (п.п.214.1.14 п. 214.1 ст. 214 ПКУ).

З метою забезпечення єдиного підходу до застосування зазначених норм ПКУ та з урахуванням положень п.п. 4.1.4 п.4.1 ст. 4 ПКУ повідомляємо,

якщо суб’єкти господарювання, що здійснюють роздрібний продаж підакцизних товарів, зареєстровані платниками ПДВ, то фактична роздрібна ціна (ФРЦ) обчислюється таким чином:

РЦ – роздрібна ціна без ПДВ.

Сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів за реалізовані підакцизні товари (ПЗа) становитиме:

Сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) складатиме:

не зареєстровані платниками ПДВ:

сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів складатиме:

Таким чином, до бази оподаткування ПДВ не включається сума акцизного податку, нарахована при реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

З метою забезпечення правильності відображення в розрахункових документах реєстраторів розрахункових операцій акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів повідомляємо: