Державна фіскальна служба України розглянула звернення підприємства щодо порядку подання переробними (м’ясомолочними) підприємствами уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок) з метою виправлення показників рядків (у тому числі сум від’ємного значення податку), відображених у податковій звітності з податку на додану вартість, та на доповнення до листа ДФС від 22.07.2015 р. N 15395/6/99-95-42-01-16-01 повідомляє.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 р. N 966, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 14.10.2014 р. за N 1267/26044 (далі - Порядок).

Відповідно до пункту 7 розділу VI Порядку у разі виправлення значення рядка 24 податкової декларації з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року значення графи 6 рядка 24 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 29 податкової декларації з ПДВ за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

При цьому, у разі якщо виправлення значення рядка 24 податкової декларації з ПДВ у майбутніх звітних періодах впливало на значення рядків 25 чи 23, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 24 декларації впливало на значення рядків 25 чи 23. Такі уточнюючі розрахунки можуть бути подані лише у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України.

Водночас у зв’язку з прийняттям та набранням чинності Законом України від 16 липня 2015 року N 643-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" (далі - Закон N 643) повідомляємо, що окремі положення Порядку застосовуються у межах, що не суперечать нормам Закону N 643.

Особливості складання уточнюючого розрахунку переробними (м’ясомолочними) підприємствами, у разі виявлення помилок, допущених у звітних (податкових) періодах до 1 січня 2015 року у податкових деклараціях з ПДВ, які подавалися на підставі пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, розглянуто у листах ДФС від 17.02.2015 р. N 5292/7/99-99-19-03-02-17 та від 12.06.2015 р. N 20955/7/99-99-19-03-02-17.