Товариство провело імпорт товарів, належним чином оформивши митні декларації та сплативши податки до бюджету. Постачальник-нерезидент (Німеччина) не є повязанною з Товариством особою, не є комісіонером, не зареєстрований у державі зі списку, затвердженого КМУ, отже операція імпорту не є контрольованою в розумінні ст. 39 ПКУ.

В подальшому постачальник-нерезидент (Німеччина) заключає договір про уступку права вимоги заборгованості Товариства з нерезидентом (Панама). Нерезидент (Панама) зареєстрований у державі, що включена до переліку держав, затвердженого КМУ. Просимо надати консультацію, чи у випадку сплати Товариством заборгованості за імпортований від нерезидента (Німеччина) товар по договору уступки права вимоги нерезиденту (Панама) така операція буде контрольованою в розумінні ст. 39 ПКУ?

Додатково повідомляємо, що річний дохід Товариства перевищує 50 млн. грн., обсяг господарської операції перевищує 5 млн. гривень.".

Відповідно до п.п.39.2.1.2. п.39.2 ст. 39 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (із внесеними змінами та доповненнями), для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Операції з контрагентом, зареєстрованим у державі (на території), включеній до зазначеного переліку, визнаються контрольованими з дати включення держави (території) до такого переліку.

Господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, договорів або домовленостей, документально підтверджених або непідтверджених, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, зокрема, але не виключно:

операції з товарами, такими як сировина, готова продукція тощо;

операції з надання послуг;

операції з нематеріальними активами, такими як роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо, а також з будь-якими іншими об'єктами інтелектуальної власності;

фінансові операції, включаючи лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо;