Головне управління ДФС у Миколаївській області розглянуло звернення від "…." стосовно визначення статусу резидента України, оподаткування спадщини у вигляді квартири та повідомляє наступне.

Податкова консультація – це допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган (пп. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Станом на день надання відповіді, порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав регламентується статтею 174 Кодексу.

Оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, залежить від того, який саме вид об'єкта успадкований, від родинних стосунків спадкоємця із спадкодавцем та визначення статусу резидента або нерезидента як спадкоємця так і спадкодавця.

Згідно пп.174.2.1 п.174.2 ст. 174 Кодексу, за нульовою ставкою оподатковується вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, та, в такому випадку, відповідно до абзацу 5 п.179.2 ст. 179 Кодексу, декларація про майновий стан і доходи до контролюючого органу за податковою адресою громадянина не надається.

Вартість отриманих будь-яких об'єктів спадщини (подарунку), що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем нерезидентом від спадкодавця-резидента оподатковується за ставкою 15% (20%)(пп. 174.2.3 п.174.2 ст. 174 та п.167.1 ст. 167 Кодексу). При цьому, спадкоємці-нерезиденти зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини (п. 174.3 ст. 174 Кодексу). Відповідно до п. 174.4 ст. 174 Кодексу нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку з вартості об'єкта спадщини.

Визначення поняття резиденти регламентується ст. 14 Кодексу.

А саме, відповідно до пп. "в" пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, фізична особа – резидент – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.

До заяви Вами додано:

- копію Тимчасової посвідки на постійне проживання в Україні, що видана громадянці Росії "….";

- копію паспорта громадянина України"….";

- копію закордонного паспорта громадянина України "….";

- копію свідоцтва про народження "….";

- копію свідоцтва про народження "….";

- копію довідки що Ви працюєте в "…." з "…."

Виходячи з доданих до листа копій документів, слід зазначити наступне.

"…."та "…." є Вашими дітьми, що підтверджено копіями свідоцтв про народження. Згідно наданих копій паспортів, Ваші діти є громадянами України. Відповідно до позначки в копії паспорту "….", Ваш син має постійне місце проживання в Україні та зареєстрований з "…." за адресою: "….".