У зв'язку з численними запитами Пенсійний фонд України направляє роз'яснення щодо проведення камеральних перевірок правильності складання платниками розрахунків сум страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (додаток N 23 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. N 21-1 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.01.2004 р. за N 64/8663) (далі - розрахунок).

У заголовній частині розрахунку відображається підпорядкованість платника міністерству або іншому центральному органу виконавчої влади, повна назва платника (відповідно до установчих документів), місцезнаходження або місце проживання платника та телефон, форма власності, код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер, обрана система оподаткування (загальна, єдиний податок, фіксований податок, фіксований сільськогосподарський податок), а також номер реєстрації платника за даними повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків, номера поточних рахунків в установах банків, назва установи банку, МФО банку, середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу, середня чисельність працівників, які були зайняті за договорами цивільно-правового характеру, та кількість застрахованих осіб (особи, за яких подаються відомості до персоніфікованого обліку).

Заповнюється платниками за звітний місяць у відповідності до розрахунково-платіжних документів про нараховану заробітну плату найманим працівникам або за виконану роботу за цей місяць незалежно від джерел фінансування цих виплат та від терміну їхніх фактичних виплат за період з 1 січня 2004 року.

Рядок 1.1 "Загальна сума фактичних витрат на оплату праці та інших виплат, пов'язаних з відносинами трудового найму"

Відображається фонд оплати праці звітного місяця, який складається з фонду основної заробітної плати, фонду додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, склад яких з 1 лютого 2004 року визначається Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. N 5 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за N 114/8713, а також оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів фондів державного соціального страхування без обмеження максимальною величиною, на яку нараховуються страхові внески.

Інші виплати, що відображаються в Головній книзі платника страхових внесків за кредитом субрахунку 661 "Розрахунки за заробітною платою", крім вищезазначених, не включаються до цього рядка.

Рядок 1.1.1 "Сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності"

Відображається нарахована сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця без обмеження максимальною величиною.

Рядок 1.1.2 "Сума допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю"

Відображається нарахована сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів фондів державного соціального страхування без обмеження максимальною величиною.

Платники, які у повному розмірі виплачують допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів фондів державного соціального страхування, відображають її у рядку 1.1.2.

Рядок 1.2 "Суми доходу, що розподіляються між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств"

Рядок 2 "Фактичні витрати на оплату праці, суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності та суми допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, та суми доходу, що розподіляються між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств, на які нараховуються страхові внески, усього"

Відображається фонд оплати праці звітного місяця, який складається з фонду основної заробітної плати, фонду додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, склад яких з 1 лютого 2004 року визначається Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. N 5 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за N 114/8713, а також оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів фондів державного соціального страхування та суми доходу, що розподіляються між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств з урахуванням максимальної величини, на яку нараховуються страхові внески.

Рядки 2.1, 2.2, 2.3

Відображаються суми, зазначені у рядку 2, в розрізі тарифів, згідно з якими проводиться нарахування страхових внесків.

У рядку 2.1 "для 32%" зазначаються суми, на які нараховуються страхові внески у розмірі 32 відсотки.

У рядку 2.2 "для 4%" зазначаються суми, нараховані підприємствами, установами та організаціями застрахованим особам, які є інвалідами.

У рядку 2.3 "для 42%" зазначаються суми, нараховані особам льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, борт-інженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах.

Сума рядків 2.1, 2.2 та 2.3 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 2.

Рядок 3 "Нараховано, усього"

Відображається сума рядків 3.1, 3.2 та 3.3.

Рядок 3,1 "32%"

Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.1 на 32%.

Рядок 3.2 "4%"

Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.2 на 4%.

Рядок 3.3 "42%"

Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.3 на 42%.

Рядок 4 "Загальний оподатковуваний дохід (заробітна плата), з якого утримуються внески з застрахованих осіб"

Відображаються суми доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) застрахованій особі відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, за виконання робіт (послуг), що включаються до складу загального оподатковуваного доходу, з урахуванням максимальної величини, на яку нараховуються страхові внески.

Рядок 4 перевищує рядок 2 лише на суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомоги по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів фондів державного соціального страхування, нарахованих у 2004 році за період до 1 січня 2004 року.

Рядок 5 "Утримано 1 - 5%"

Відображаються суми утриманих страхових внесків із сум, зазначених у рядку 4, за діючими ставками залежно від розміру доходу та категорії застрахованої особи.

Рядок 6 "Сума, на яку збільшено внески у зв'язку з виправленням помилки у період після 01.01.2004"

Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено заниження відображених сум страхових внесків у I Розділі поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.

Рядок 6.1 "32%, 4%, 42%"

Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено заниження відображених сум страхових внесків відповідно у рядках 3.1, 3.2 та 3.3 I Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.

Рядок 6.2 "1 - 5%"

Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено заниження відображених сум страхових внесків відповідно у рядку 5 I Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.

Сума рядків 6.1 та 6.2 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 6.

Рядок 7 "Сума, на яку зменшені внески у зв'язку з виправленням помилки у період після 01.01.2004"

Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених сум страхових внесків у I Розділі поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.

Рядок 7.1 "32%, 4%, 42%"

Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених сум страхових внесків відповідно у рядках 3.1, 3.2 та 3.3 I Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.

Рядок 7.2 "1 - 5%"

Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених сум страхових внесків відповідно у рядку 5 I Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.

Сума рядків 7.1 та 7.2 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 7.

Рядок "Зміст помилки"