Державна фіскальна служба України, керуючись нормами пп. 19-1 .1.28 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з метою надання методичної допомоги в частині визначення податкових зобов'язань та складання податкової звітності зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності (далі - Збір) повідомляє.

З 1 квітня 2014 року - дати набрання чинності змін до Кодексу, внесених Законом України від 27 березня 2014 року № 1166-VII "Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні", відбулося розширення кола платників Збору за рахунок суб'єктів, які споживають як паливо або сировину імпортований або видобутий ними природний газ, а також об'єкта оподаткування Збором у частині обсягів природного газу власного видобування, що споживається видобувними підприємствами.

З метою удосконалення бюджетної класифікації наказом Міністерства фінансів України від 27 травня 2014 року № 630 "Про затвердження Змін до бюджетної класифікації" внесено зміни до бюджетної класифікації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року № 11 "Про бюджетну класифікацію" (із змінами), згідно з якими класифікацію доходів бюджету доповнено такими позиціями:

17060100 "Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, який справляється за поставлений природний газ споживачам на підставі укладених з ними договорів";

17060200 "Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, який справляється за імпортований суб'єктами господарювання природний газ для споживання ними як палива або сировини";

17060300 "Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, який справляється за видобутий суб'єктами господарювання та спожитий ними природний газ як паливо або сировина".

Особливості обчислення податкових зобов'язань та приклади складання податкової декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, затвердженої наказом ДПА України від 24.12.2010 № 1017, зареєстрованим в Мін'юсті України 20.01.2011 за № 81/18819 (далі - Декларація), у випадках споживання природного газу як палива або сировини вказаними суб'єктами наведено у додатках 1 та 2 до цього листа.

Рекомендуємо довести до відома платників Збору зазначені приклади та звернути їх увагу на особливості використання рядків розділу 2 додатка 1 до Декларації платниками, які споживають як паливо або сировину видобутий або імпортований ними природний газ.

Товариство з обмеженою відповідальністю "А" (далі - Товариство) провадить господарську діяльність з видобування природного газу (далі - Газ), а також у сфері виробництва та розподілення газоподібного палива через місцеві (локальні) трубопроводи.

У червні місяці 2014 року Товариство видобуло 2543,42 тис. куб. м Газу та здійснило такі господарські операції.

Операція 1 - з обсягів видобутого Газу 1128,64 тис. куб. м реалізувало за ціною 2227,99 грн./тис. куб. м ТОВ "В", яке не є суб'єктом, уповноваженим Кабінетом Міністрів України на формування ресурсу природного газу для забезпечення потреб населення, та належить до категорії споживачів, визначеної пп. "в" п. 316.1 ст. 316 Кодексу .

Операція 2 - з обсягів видобутого Газу 1414,78 тис. куб. м Товариство використало в якості палива для задоволення власних потреб.

Базою оподаткування Збору є:

для платників, що здійснили операцію 1 та визначені у пп. "а" п. 314.1 ст. 314 Кодексу - ціна Газу для відповідної категорії споживачів (без урахування тарифів на його транспортування і постачання споживачам та суми податку на додану вартість);

для платників, що здійснили операцію 2 та визначені у пп. "в" п. 314.1 ст. 314 Кодексу - середня митна вартість імпортованого Газу)-*.

Податкове зобов'язання Збору для відповідної категорії споживачів обчислюється за формулою:

де

Vp - обсяг, відпущений відповідній категорії споживачів;

Т - тариф для відповідної категорії споживачів;

Ст - ставка збору (відсотки десятковим дробом).

При складанні Товариством податкової звітності для категорії споживачів, визначеної пп. "в" п. 316.1 ст. 316 Кодексу в групі рядків 2 додатка 1 до податкової декларації зі Збору (далі - Декларація) проставляється позначка в рядку 2.3 (див. мал. 1).

Податкове зобов'язання Збору для цієї категорії споживачів складає 50291,97 грн. (див. мал. 2):

Пз = (1128,64 х 2227,99) х 0,02 = 50291,97 грн.

При складанні податкової звітності для категорії споживачів, визначеної пп. "ґ" п. 316.1 ст. 316 Кодексу група рядків 2 додатка 1 до Декларації не заповнюється (див. мал. 3).