Міністерство доходів і зборів України розглянуло Ваш запит <...> про реєстрацію як платників податків представництв компанії, які є відокремленими підрозділами, та повідомляє таке.

Підпунктом 14.1.30 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) встановлено, що поняття "відокремлені підрозділи" вживається у значенні, визначеному Цивільним кодексом України . Для розділу IV Кодексу - у визначенні Господарського кодексу України .

В статті 95 Цивільного кодексу зазначено, що представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює представництво і захист інтересів юридичної особи. Відомості про філії та представництва юридичної особи включаються до єдиного державного реєстру.

Відповідно до статті 63 Кодексу облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підлягають всі платники податків.

Платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку), - пункт 63.3 статті 63 Кодексу .

Взяття на облік в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов'язку щодо сплати того або іншого податку та збору.

Платниками податків, відповідно до пункту 15.1 статті 15 розділу I Кодексу , визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з Кодексом.

Особливості обліку платників податків за окремими податками, а також окремих категорій платників податків установлюються відповідними розділами Кодексу .

Відповідно до пп. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу платниками податку на прибуток з числа резидентів, зокрема, є відокремлені підрозділи платників податку - юридичних осіб, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, визначені відповідно до р. I Кодексу , за винятком представництв (відокремлених підрозділів юридичної особи, що розташовані поза її місцезнаходженням та які здійснюють представництво і захист інтересів юридичної особи, фінансуються такою юридичною особою та не отримують інших доходів, окрім пасивних доходів).

Порядок нарахування податку в разі наявності відокремлених підрозділів у складі платника податку - юридичної особи передбачений п. 152.4 ст. 152 Кодексу .