Керуючись статтею 12 Закону України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 р. № 3125-XII (зі змінами й доповненнями), з метою здійснення повноважень з контролю за дотриманням суб'єктами аудиторської діяльності вимог цього Закону, стандартів аудиту та норм професійної етики аудиторів, Аудиторська палата України (далі - АПУ)

1. Схвалити проект Концепції системи забезпечення якості аудиторських послуг в Україні (додається) та оприлюднити його шляхом розміщення на сайті АПУ в мережі Інтернет з метою обговорення аудиторським загалом.

2. Секретаріату АПУ забезпечити оприлюднення цього рішення.

1.1. Відповідно до ст. 51 Угоди про партнерство та співробітництво між Європейськими співтовариствами (ЄС) та Україною, яка набрала чинності для України 01.03.98 року, Україна прийняла на себе зобов'язання вжити заходів для забезпечення того, щоб її законодавство поступово було приведене у відповідність до законодавства ЄС, зокрема в такій галузі як бухгалтерський облік. Концепцією Загальнодержавної програми адаптації законодавства України до законодавства ЄС, схваленою Законом України від 21.11.2002 р., передбачена необхідність адаптації законодавства у зв'язку із перспективою членства України в ЄС. Адаптація законодавства України до законодавства ЄС - це поетапне прийняття та впровадження нормативно-правових актів України, розроблених з урахуванням законодавства Європейського Союзу, до якого відносяться, зокрема, директиви ЄС.

1.2. Європейський парламент та Рада Європейського союзу ухвалили Директиву 2006/43/ЄС від 17.05.2006 р. "Про обов'язковий аудит річної звітності та консолідованої звітності" (Директива 43). Відповідно до Директиви 43 у Державах - членах ЄС до аудиторів та аудиторських фірм має застосовуватися система забезпечення якості, організована так, щоб забезпечити її незалежність від аудиторів та аудиторських фірм, що контролюються.

1.3. У Кодексі професійної етики аудиторів МФБ зазначено, що характерною рисою професії незалежного аудитора є прийняття відповідальності перед суспільством. Для аудиторів суспільство охоплює насамперед клієнтів, кредиторів, уряд, інвесторів, а також інших осіб, що покладаються на об'єктивність і чесність аудиторів з метою підтримки впорядкованого ведення підприємницької діяльності. Професія незалежного аудитора протягом багатьох років надання послуг своїм клієнтам, роботодавцям і суспільству в цілому набула позитивної репутації завдяки своїй чесності, об'єктивності та компетентності. Будь-який незалежний аудитор, який не дотримується професійних стандартів і правових вимог, шкодить високій репутації своєї професії.

1.4. Регулювання та нагляд над аудиторськими фірмами та аудиторами, які зареєстровані як фізичні особи - підприємці (далі в тексті - аудитори), в Україні здійснюється самовідданими спеціалістами, які складають саму професію, а також представниками суспільства, серед яких представники уряду, клієнтів, роботодавців та інших осіб, що є користувачами аудиторських послуг.

1.5. Обов'язок дотримуватися професійних вимог щодо якості аудиторських послуг є справою кожного професійного аудитора.

2.1. Організація систем забезпечення якості аудиторських послуг і задоволення потреб суспільства потребує вдосконалення процесу регулювання та нагляду над аудиторськими фірмами та аудиторами. Важливою функцією регулювання та нагляду є здійснення зовнішнього контролю.

2.2. Законом України "Про аудиторську діяльність" (в редакції Закону України від 14.09.2006 р. № 140-V "Про внесення змін до Закону України "Про аудиторську діяльність") (далі - Закон) на Аудиторську палату України (далі - АПУ) покладені повноваження щодо здійснення контролю за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог цього Закону, професійних стандартів, норм професійної етики аудиторів; здійснення заходів із забезпечення незалежності аудиторів при проведені ними аудиторських перевірок та організації контролю за якістю аудиторських послуг; регулювання взаємовідносин між аудиторами (аудиторськими фірмами) в процесі здійснення аудиторської діяльності та у разі необхідності застосування до них стягнень.

2.3. Для виконання своїх повноважень і дотримання інших норм Закону АПУ застосовує до всіх аудиторських фірм та аудиторів систему забезпечення якості аудиторських послуг (далі система забезпечення якості).

2.4. Система забезпечення якості аудиторських послуг має наступну організаційну структуру:

Аудиторська палата України здійснює контроль над системою забезпечення якості, розглядає та приймає (за поданням уповноваженої комісії АПУ) рішення щодо результатів зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм та аудиторів, вживає належні заходи для досягнення відповідності системи забезпечення якості вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність", Директиви 43, стандартів аудиту, норм професійної етики.

Комісія АПУ з контролю якості та професійної етики (далі - Комісія з контролю якості) діє у відповідності до Положення про Комісію АПУ з контролю якості та професійної етики, здійснює контроль та координацію роботи Комітету контролю якості аудиторських послуг, сприяє впровадженню та дотриманню аудиторами норм професійної етики аудиторів, здійснює моніторинг якості аудиту та супутніх послуг, вживає заходів із забезпечення незалежності аудиторів при проведенні ними аудиторських перевірок та організації контролю за якістю аудиторських послуг, розглядає скарги, звернення щодо викладених у них фактів по дотриманню суб'єктами аудиторської діяльності вимог законодавства, норм та стандартів аудиту і професійної етики, здійснює інші функції, пов'язані із забезпечення якості аудиторських послуг.

Комітет контролю якості аудиторських послуг (далі - Комітет контролю якості), створюється Аудиторською палатою України, функціонує як юридична особа на підставі затвердженого АПУ Статуту, підзвітний Комісії АПУ з контролю якості, забезпечує планування й організацію проведення зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм та аудиторів, проводить перевірку та моніторинг результатів зовнішніх перевірок систем контролю якості, аналіз порушень аудиторськими фірмами і аудиторами професійних вимог щодо якості аудиторських послуг та інші додаткові процедури щодо забезпечення якості.

Уповноважені контролери - незалежні фізичні особи, які уклали з Комітетом контролю якості цивільно-правові договори про здійснення зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм та аудиторів у відповідності з Положенням про зовнішні перевірки системи контролю якості.

Уповноважені з контролю якості організації - визнані АПУ професійні організації, які уклали з Комітетом контролю якості угоду про здійснення зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм та аудиторів у відповідності з Положенням про зовнішні перевірки системи контролю якості.

Дисциплінарна комісія діє у відповідності до Положення про Дисциплінарну комісію АПУ. У своїй діяльності розглядає матеріали дисциплінарного провадження за результатами зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів та фактами ухилення від зовнішньої перевірки, розглядає результати розгляду скарг та звернень громадян до АПУ, готує для АПУ відповідні проекти рішень про застосування стягнення до аудиторів (аудиторських фірм), здійснює моніторинг допущених аудиторами (аудиторськими фірмами) порушень вимог чинного законодавства України, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів та рішень АПУ, узагальнює практику застосування АПУ стягнень до аудиторів (аудиторських фірм) за неналежне виконання професійних обов'язків, інформує про вимоги до якості аудиторських послуг, а також про результати роботи Комісії професійну спільноту та громадськість.

2.5. Основні принципи та порядок функціонування системи забезпечення якості аудиторських послуг:

2.5.1. Система забезпечення якості є незалежною від аудиторських фірм і аудиторів, які контролюються.

2.5.2 Система забезпечення якості є складовою системи суспільного нагляду.

2.5.3. Для виконання завдань з обов'язкового аудиту за періоди, що починаються з 01.01.2013 року та/або пізніше, та для виконання всіх завдань з надання впевненості за періоди, що починаються з 01.01.2015 року та/або пізніше, аудиторські фірми та аудитори зобов'язані отримати підтвердження Аудиторською палатою України відповідності системи контролю якості аудиторських послуг вимогам Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 "Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг" (далі - ПНПКЯ 1).

2.5.4. Новостворені аудиторські фірми та аудитори, які розпочинають діяльність фізичної особи - підприємця, а також аудиторські фірми та аудитори, які не надавали до 01.01.2013 року послуги з обов'язкового аудиту та до 01.01.2015 року - послуги не виконували завдань з надання впевненості, і мають наміри надавати у періодах, що починаються з 01.01.2013 року, послуги з обов'язкового аудиту, а з 01.01.2015 року - з виконання завдань з надання впевненості, до початку надання таких послуг повинні отримати підтвердження Аудиторською палатою України відповідності системи контролю якості аудиторських послуг вимогам ПНПКЯ 1, за винятком елементу "Виконання завдання". Термін чинності Свідоцтв про відповідність системи контролю якості, отриманих такими аудиторськими фірмами та аудиторами, складає два роки.

2.5.5. Для надання послуг після закінчення терміну чинності Свідоцтва про відповідність системи контролю якості аудиторські фірми та аудитори, наведені в попередньому пункті, повинні отримати підтвердження Аудиторською палатою України відповідності системи контролю якості аудиторських послуг вимогам ПНПКЯ 1.

2.5.6. Фінансування системи забезпечення якості здійснюється за рахунок оплати аудиторськими фірмами і аудиторами вартості проведення зовнішніх перевірок їх систем контролю якості.

2.5.7. Розмір вартості проведення зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів встановлюється Аудиторською палатою України на підставі затвердженого бюджету Комітету контролю якості. Комітет контролю якості оплачує участь уповноважених контролерів у зовнішніх перевірках систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів та фінансує інші пов'язані з цим витрати.

2.5.8. Уповноважені контролери, які проводять зовнішні перевірки систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів, повинні мати чинний сертифікат аудитора України, досвід роботи в аудиторській діяльності не менше 5 років, свідоцтво про проходження тематичного навчання та тестуванням з питань проведення зовнішніх перевірок в Аудиторській палаті України. Не можуть бути уповноваженими контролерами особи, які одночасно є членами АПУ, займають посади в Секретаріаті АПУ та/або в Комітеті з контролю за якістю аудиторських послуг. Комітет контролю якості веде реєстр уповноважених контролерів, які мають право проводити зовнішні перевірки систем контролю якості аудиторських фірм і аудиторів.