Державне казначейство України розглянуло лист Міністерства палива та енергетики України <...> стосовно відображення у бухгалтерському обліку бюджетної установи операцій з купівлі/продажу державних цінних паперів за рахунок коштів фінансового резерву та повідомляє наступне.

Згідно з пунктом 1 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 р. N 114 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.12.99 р. за N 890/4183, для обліку державних цінних паперів використовується субрахунок 331 "Грошові документи в національній валюті".

Відображення у бухгалтерському обліку операцій здійснюється бюджетною установою відповідно до Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.07.2000 р. N 61 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14.08.2000 р. за N 497/4718 (у редакції наказу Державного казначейства України від 14.02.2005 р. N 28) .

Кореспонденцію рахунків з відображення у бухгалтерському обліку операцій з розміщення облігацій, отримання доходу та перерахування коштів за брокерські послуги і викуп облігацій наведено у додатку до цього листа.

Відповідно до Порядку складання фінансової звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2010 р. N 164, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.06.2010 р. за N 385/17680, заборгованість перед бюджетом за отримані кошти фінансового резерву відображається у Довідці про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".