Державне казначейство України розглянуло лист <...> та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.

Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" бухгалтерський облік передбачає процес реєстрації накопичення, узагальнення інформації про діяльність підприємства, тобто відображення в облікових регістрах відповідних господарських операцій.

При цьому підставою для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факт здійснення господарських операцій.

Списання сум дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 р. N 90, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.11.98 р. за N 728/3168 (пункт 11.5).

Зважаючи на те, що ТОВ <...> гарантувало повернення коштів за невикористані талони, про що була укладена додаткова угода <...> відповідно до Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.07.2000 р. N 61, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14.08.2000 р. за N 497/4718, необхідно було здійснити бухгалтерське проведення за дебетом субрахунку 364 "Розрахунки з іншими дебіторами" та кредитом субрахунку 331" Грошові документи в національній валюті". Водночас зробити запис за кредитом позабалансового рахунку 08.