З метою забезпечення повноти та достовірності відображення у бухгалтерському обліку органів Державного казначейства України окремих операцій по виконанню бюджетів

1. Затвердити зміни та доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затверджених наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року N 119, що додаються.

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі Головним управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України.

3. Органам Державного казначейства України та самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України забезпечити ведення бухгалтерського обліку операцій з урахуванням внесених змін і доповнень.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

1. У 1 класі рахунків у розділі 12 "Кошти бюджетів в інших банках":

1.1. У групі 122 "Інші рахунки за коштами державного бюджету в банках" рахунок 1221А викласти у такій редакції:

- 1221А Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду.

1.2. У групі 122 "Інші рахунки за коштами державного бюджету в банках" увести рахунок:

- 1224А Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду.

2. У 3 класі рахунків у розділі 32 "Кошти, залучені до бюджетів":

2.1. Назву групи 321 "Кошти, залучені до державного бюджету від розміщення цінних паперів" викласти у такій редакції:

"Кошти, залучені до державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення".

2.2. У групі 321 "Кошти, залучені до державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення" рахунки 3211П та 3212П викласти у такій редакції:

- 3211П Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення;

- 3212П Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення.

2.3 Назву групи 322 "Кредити, отримані державним бюджетом" викласти у такій редакції:

"Кредити, отримані державним бюджетом, та кошти, направлені на їх погашення".

2.4. У групі 322 "Кредити, отримані державним бюджетом, та кошти, направлені на їх погашення" рахунки 3221П, 3222П, 3223П та 3224П викласти у такій редакції:

- 3221П Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення;

- 3222П Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення;

- 3223П Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення;

- 3224П Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення.

2.5. Назву групи 323 "Інші кошти, залучені до державного бюджету" викласти у такій редакції:

"Інші кошти, залучені до державного бюджету та направлені на їх повернення".

2.6. У групі 323 "Інші кошти, залучені до державного бюджету та направлені на їх повернення" рахунки 3231П та 3232П викласти у такій редакції:

- 3231П Інші кошти, залучені до загального фонду державного бюджету та направлені на їх повернення;

- 3232П Інші кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету та направлені на їх повернення.

2.7. Назву групи 324 "Кошти, залучені до місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів" викласти у такій редакції:

"Кошти, залучені до місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення".

2.8. У групі 324 "Кошти, залучені до місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення" рахунки 3241П та 3242П викласти у такій редакції:

- 3241П Кошти, залучені до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення;

- 3242 Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення.

2.9. Назву групи 325 "Кредити, отримані місцевими бюджетами" викласти у такій редакції:

"Кредити, отримані місцевими бюджетами, та кошти, направлені на їх погашення".

2.10. У групі 325 "Кредити, отримані місцевими бюджетами, та кошти, направлені на їх погашення" рахунки 3251П, 3252П, 3253П та 3254П викласти у такій редакції:

- 3251П Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів кредитів, отриманих від Національного банку України, та коштів, направлених на їх погашення;

- 3252П Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення;

- 3253П Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів кредитів, отриманих від Національного банку України, та коштів, направлених на їх погашення;

- 3254П Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення.

2.11. Назву групи 326 "Інші кошти, залучені до місцевих бюджетів" викласти у такій редакції:

"Інші кошти, залучені до місцевих бюджетів та направлені на їх повернення".

2.12. У групі 326 "Інші кошти, залучені до місцевих бюджетів та направлені на їх повернення" рахунки 3261П та 3262П викласти у такій редакції:

- 3261П Інші кошти, залучені до загального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення;

- 3262П Інші кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення.

2.13. У розділі 38 "Рахунки за нез'ясованими сумами, несквитованими дебетовими сумами та інші транзитні рахунки", у групі 389 "Інші технічні транзитні рахунки" рахунок 3891П викласти у такій редакції:

- 3891П Транзитний рахунок для здійснення розмежувань доходів бюджетів.

3. У 4 класі рахунків у розділі 44 "Інші розрахунки":

3.1 У групі 441 "Розрахунки за централізованими проплатами державного бюджету" рахунки 4411АП та 4412АП викласти у такій редакції:

- 4411АП Розрахунки за централізованими проплатами за коштами загального фонду державного бюджету;

- 4412АП Розрахунки за централізованими проплатами за коштами спеціального фонду державного бюджету.

3.2. У групі 442 "Розрахунки за операціями з кредитами державного бюджету" увести рахунок:

- 4423АП Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань.

3.3. Групу 444 "Розрахунки за децентралізованими проплатами державного бюджету" викласти у такій редакції:

"Розрахунки за централізованими проплатами місцевих бюджетів"

3.4. У групі 444 "Розрахунки за централізованими проплатами місцевих бюджетів" рахунки 4441АП та 4442АП викласти у такій редакції:

- 4441АП Розрахунки за централізованими проплатами за коштами загального фонду місцевих бюджетів;

- 4442АП Розрахунки за централізованими проплатами за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів.

3.5. У групі 445 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету" рахунок 4455 АП викласти у такій редакції:

- 4455АП Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету.

3.6. У групі 445 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету" увести рахунок:

- 4456АП Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету.

3.7. У групі 446"Інші розрахунки за коштами місцевого бюджету" рахунок 4465 АП викласти у такій редакції:

- 4465АП Інші розрахунки по виконанню загального фонду місцевого бюджету.

3.8. У групі 446 "Інші розрахунки за коштами місцевого бюджету" увести рахунок:

- 4466АП Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету.

4. У 9 класі рахунків:

4.1. Назву розділу 90 "Тимчасові планові показники, пропозиції та інші планові показники" викласти у такій редакції:

"Пропозиції та інші планові показники".

4.2. У розділі 90 "Пропозиції та інші планові показники" увести групу 901 "Бюджетні призначення спеціального фонду державного бюджету".

4.3. У групі 901 "Бюджетні призначення спеціального фонду державного бюджету" увести рахунки:

- 9011П Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень;

- 9012П Помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків.

4.4. У групі 914 "Призначення з місцевого бюджету за планом асигнувань" рахунки 9141П, 9142П, 9143П та 9144П викласти у такій редакції:

- 9141П Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань;

- 9142П Зведені поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань;

- 9143П Затверджені призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін;

- 9144П Затверджені зведені призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін.

4.5. У групі 914 "Призначення з місцевого бюджету за планом асигнувань" увести рахунки:

- 9145П Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань;

- 9146П Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань;

- 9147П Затверджені призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін;

- 9148П Затверджені зведені призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін.

1. У 1 класі рахунків у розділі 12 "Кошти бюджетів в інших банках":

1.1. У групі 122 "Інші рахунки за коштами державного бюджету в банках" рахунок 1221А викласти у такій редакції:

- 1221А Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами загального фонду;

Призначення рахунку: для забезпечення відображення в обліку з виконання бюджету руху коштів загального фонду розпорядників, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, але мають в установах банків відкриті рахунки для здійснення розрахунків з нерезидентами. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, в тому числі довідки про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на рахунках, відкритих в установах банків.

За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків, у кореспонденції з рахунком 3611П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету".

За кредитом рахунку проводяться суми, що були списані з рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету в кореспонденції з рахунком 3611П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету".

1.2. У групі 122 "Інші рахунки за коштами державного бюджету в банках" увести рахунок:

- 1224А Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду;

Призначення рахунку: для забезпечення відображення в обліку з виконання бюджету руху коштів спеціального фонду розпорядників, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, але мають в установах банків відкриті рахунки для здійснення розрахунків з нерезидентами. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, в тому числі довідки про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на рахунках, відкритих в установах банків.

За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків, у кореспонденції з рахунком 3612П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету".

За кредитом рахунку проводяться суми, що були списані з рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету в кореспонденції з рахунком 3612П "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету".

2. У 3 класі рахунків у розділі 32 "Кошти, залучені до бюджетів":

2.1. Назву групи 321 "Кошти, залучені до державного бюджету від розміщення цінних паперів" викласти у такій редакції:

"Кошти, залучені до державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення".

2.2. У групі 321 "Кошти, залучені до державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення" рахунки 3211П та 3212П викласти у такій редакції:

- 3211П Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення;

Призначення рахунку: для обліку коштів, залучених до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлених на їх погашення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів, залучених до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та сум, виділених на їх погашення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на рахунок 3112П "Загальний фонд державного бюджету" з метою поповнення загального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів на погашення цінних паперів та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

- 3212П Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення;

Призначення рахунку: для обліку коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлених на їх погашення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та сум, виділених на їх погашення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на рахунок 3122П "Кошти спеціального фонд державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з метою направлення коштів на проведення відповідних видатків спеціального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів на погашення цінних паперів та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

2.3 Назву групи 322 "Кредити, отримані державним бюджетом" викласти у такій редакції:

"Кредити, отримані державним бюджетом, та кошти, направлені на їх погашення".

2.4. У групі 322 "Кредити, отримані державним бюджетом, та кошти, направлені на їх погашення" рахунки 3221П, 3222П, 3223П та 3224П викласти у такій редакції:

- 3221П Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення;

Призначення рахунку: для обліку кредитів, отриманих у Національному банку України, зарахованих до загального фонду державного бюджету, та коштів, що направлені на їх погашення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на рахунок 3112П "Загальний фонд державного бюджету" з метою поповнення загального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів, що направлені на погашення кредитів, отриманих у Національному банку України, та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

- 3222П Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення;

Призначення рахунку: для обліку інших кредитів, зарахованих до загального фонду державного бюджету, та коштів, що направлені на їх погашення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування до загального фонду державного бюджету отриманих інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на рахунок 3112П "Загальний фонд державного бюджету" з метою поповнення загального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів, що направлені на погашення інших кредитів та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

- 3223П Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення;

Призначення рахунку: для обліку кредитів, отриманих у Національному банку України, зарахованих до спеціального фонду державного бюджету, та коштів, що направлені на їх погашення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування до спеціального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на рахунок 3122П "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з метою направлення коштів на проведення відповідних видатків спеціального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів, що направлені на погашення кредитів, отриманих у Національному банку України, та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

- 3224П Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення;

Призначення рахунку: для обліку інших кредитів, зарахованих до спеціального фонду державного бюджету, та коштів, що направлені на їх погашення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування до спеціального фонду державного бюджету отриманих інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на відповідний рахунок 3122П "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з метою направлення коштів на проведення відповідних видатків спеціального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів, що направлені на погашення інших кредитів та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

2.5. Назву групи 323 "Інші кошти, залучені до державного бюджету" викласти у такій редакції:

"Інші кошти, залучені до державного бюджету та направлені на їх повернення".

2.6. У групі 323 "Інші кошти, залучені до державного бюджету та направлені на їх повернення" рахунки 3231П та 3232П викласти у такій редакції:

- 3231П Інші кошти, залучені до загального фонду державного бюджету та направлені на їх повернення;

Призначення рахунку: для обліку інших коштів, залучених до загального фонду державного бюджету, та коштів, направлених на їх повернення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум інших коштів, залучених до загального фонду державного бюджету, та сум, направлених на їх повернення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на рахунок 3112П "Загальний фонд державного бюджету" з метою поповнення загального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів, що направлені на повернення залучених коштів, та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

- 3232П Інші кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету та направлені на їх повернення;

Призначення рахунку: для обліку інших коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету, та коштів, направлених на їх повернення відповідно до розпису фінансування.

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум інших коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету та направлених на їх повернення.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів на відповідний рахунок 3122П "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з метою направлення коштів на проведення відповідних видатків спеціального фонду державного бюджету, а також перерахування коштів, що направлені на повернення залучених коштів, та повернення помилково або зайво зарахованих сум.

2.7. Назву групи 324 "Кошти, залучені до місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів" викласти у такій редакції: