Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" (від 22 квітня 1993 року N 3125-XII), Аудиторська палата України

1. Затвердити Методичні рекомендації з рейтингування аудиторських фірм України, що додаються.

2. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити опублікування цього рішення у засобах масової інформації.

Ці Методичні рекомендації підготовлені з урахуванням досвіду роботи діючих вітчизняних та зарубіжних рейтингових агентств, що поставили за мету:

- сприяння побудові прозорого ринку аудиторських послуг;

- захист інвестора від неякісної та неправдивої інформації;

- розбудову системи національного рейтингування.

Створення та розвиток незалежних рейтингових агентств, що спеціалізуються на визначені рейтингу аудиторським фірмам, забезпечить зниження ризиків користувачів фінансової інформації, сприятиме підвищенню якості аудиторських послуг, формуванню адекватної цінової політики на аудиторські послуги.

Ці Рекомендації нададуть інформацію аудиторським фірмам щодо методики та процесу рейтингування, можливих критеріїв оцінки аудиторських фірм, розробки понятійного апарату (визначень, термінів) процесу рейтингування аудиторських фірм. Ця інформація може використовуватися рейтинговими агентствами.

Звертаємо особливо увагу, що надання рейтингу аудиторській фірмі не є кредитним рейтингом чи рекомендаціями споживачам аудиту щодо проведення аудиторських перевірок або надання аудиторських послуг винятково аудиторськими фірмами, які отримали рейтинг.

Рейтинги аудиторських фірм ґрунтуються на поточній інформації, яку подає рейтинговому агентству безпосередньо сама фірма, а також на джерелах, які рейтингове агентство вважає надійними. Такими джерелами можуть бути інформація, що оприлюднюється Аудиторською палатою України, оприлюднена фінансова звітність та ін.

Рейтингове агентство не проводить аудит або незалежну перевірку інформації для визначення рейтингу та може використовувати інформацію, яка не є публічною.

Крім того, визначені (встановлені) рейтинги рівня професійної діяльності аудиторських фірм можуть бути змінені, призупинені або анульовані внаслідок змін в додатково отриманій інформації, недоступності інформації чи з інших причин.

Рекомендуємо аудиторській фірмі, що звертається за рейтингом до рейтингового агентства, звернути увагу на порядок роботи агентства з конфіденційною інформацією.

Діяльність рейтингових агентств відповідає принципам, викладеним у статутах та внутрішніх регламентах їх організації, а також процедурам, наведеним у чинному вітчизняному та міжнародному законодавстві.

Рейтингові агентства підтримують високий стандарт професійної етики та здійснюють власну діяльність таким чином, щоб не завдати шкоди учасникам, інвесторам та регуляторам ринку.

Рейтингові агентства сприяють підвищенню та підтримці громадської довіри до рейтингових агентств.

Виходячи з досвіду роботи зарубіжних рейтингових агентств, рекомендовано дотримуватися таких базових принципів:

- чесність;

- справедливість;

- незалежність;

- об'єктивність та неупередженість;

- відповідальність;

- конфіденційність;

- сумлінність;

- легальність і неухильне дотримання закону;

- пріоритет інтересів інвесторів;

- повага до колег з професійної діяльності;

- прагнення до постійної підтримки й удосконалювання своєї професійної компетентності, підвищенню свого професійного рівня.

Зокрема, рейтингові агентства під час виконання своєї професійної діяльності мають дотримувалися таких морально-етичних зобов'язань:

- не здійснювати дій в інтересах певних осіб, що могли б поставити під сумнів незалежність і неупередженість діяльності рейтингових агентств;

- забезпечувати конфіденційність отриманої первинної інформації;

- виявляти ретельність і старанність, проводячи дослідження і даючи висновки;

- мати обґрунтовану основу для висновків, рекомендацій чи дій, підкріплених відповідними дослідженнями;

- робити відповідні записи для підкріплення обґрунтованості і послідовності своїх рекомендацій і дій;

- докладати необхідних зусиль для уникнення, будь-яких недостовірних джерел у разі поширення власних висновків;

- виявляти розважливість щодо включення чи виключення чинників, що стосуються оприлюднення висновків;

- постійно підвищувати свій професійний рівень, компетентність, вивчати чинне законодавство.

У світовій практиці рейтингові агенції здійснюють рейтингову оцінку широкого спектру об'єктів, тому для цього використовують різні рейтингові оцінки та шкали.

Рейтинг аудиторської фірми (РАФ) - це незалежна думка про рівень її професійної надійності відносно інших аудиторських фірм, що ґрунтується на прозорих критеріях та методиках оцінки з використанням стандартизованих технологій аналізу.

Рейтингова шкала ґрунтується на основі якісних оцінок. Такі якісні оцінки віддзеркалюють рівень можливостей об'єкта оцінки.

Рекомендуємо таку рейтингову шкалу, яка складається з чотирьох класів:

Клас А - Високий рівень професійної надійності;

Клас В - Задовільний рівень професійної надійності;

Клас С - Недостатній рівень професійної надійності;

Клас Д - Низький рівень професійної надійності.

Класи А і В поділяють на кілька підкласів, які мають додаткові позначення "++", "+", "_".