Відповідно до п. 4.3 Інструкції про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженої постановою правління Фонду від 26.06.2001 р. N 16 (далі - Інструкція N 16), страхувальники-роботодавці сплачують до Фонду різницю між нарахованими (утриманими) страховими внесками, зарахованими сумами до бюджету Фонду (згідно пункту 3.3 Інструкції N 16) та витратами, що здійснені страхувальником за рахунок коштів Фонду відповідно до Закону N 2240. Перерахування зазначених сум здійснюється страхувальниками-роботодавцями один раз на місяць - у день, встановлений для одержання в установах банку коштів на оплату праці за відповідний період.

Пунктом 3.3 Інструкції N 16 передбачено, що крім страхових внесків страхувальники зараховують до Фонду та відображають у звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП:

- суми, одержані ними в установленому порядку від працівників у вигляді часткової оплати вартості за видані путівки, що придбані за рахунок коштів Фонду;

- суми неприйнятих до зарахування витрат страхувальника, що були ним віднесені за рахунок коштів Фонду;

- суми пені, штрафів та інших фінансових санкцій, застосованих до страхувальника та його посадових осіб відповідно до чинного законодавства (крім адміністративних штрафів).

Згідно Загальних положень ведення бухгалтерського обліку та звітності в органах Фонду ці кошти обліковуються як доходи Фонду.

Як правило (за наявності у страхувальника витрат за рахунок коштів Фонду, неповної сплати страхових внесків), із суми заборгованості за страхувальником неможливо виділити, яка доля заборгованості припадає на нараховані страхові внески, а яка - на суми пені, штрафів та інших фінансових санкцій, оскільки законодавством не передбачена сплата кожної із цих складових надходжень до бюджету Фонду окремо. Виходячи з цього, наказом виконавчої дирекції Фонду від 03.02.2006 р. N 22-ос "Про внесення змін та доповнень до форми фінансової звітності по коштах Фонду Ф4-ФСС з ТВП" з тексту рядка 5 таблиці V "Розшифровка заборгованості за страхувальником" форми Ф4-ФСС з ТВП вилучені слова "(пеня, штрафи)".