Главное контрольно-ревизионное управление Украины рассмотрело Ваше обращение <...> и сообщает.

Указанный Вами в обращении Закон Украины от 21.12.2000 N 2181-III является специальным законом по вопросам налогообложения, устанавливающим порядок погашения обязательств юридических или физических лиц перед бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам), начисления и уплаты пени и штрафных санкций, применяемых к плательщикам налогов контролирующими органами. Действительно, статьей 2 данного Закона органы контрольно-ревизионной службы в Украине не включены в перечень контролирующих органов, имеющих право проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей).

Указ Президента Украины от 12.06.95 N 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" (с последующими изменениями и дополнениями) издан в целях дальнейшего усовершенствования организации наличного обращения, укрепления кассовой дисциплины, повышения эффективности контроля за соблюдением субъектами хозяйственной деятельности установленного порядка ведения операций с наличностью в национальной валюте, усиления ответственности за соблюдение ими норм по регулированию обращения наличности. Поскольку установленные данным Указом штрафные санкции согласно ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения" не являются общегосударственными налогами или сборами (обязательными платежами), то по данной причине требования ст. 2 Закона Украины от 21.12.2000 N 2181-III "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" на них не распространяются и органы службы при проведении ревизий и проверок имеют право проверять соблюдение норм по регулированию обращения наличности и в случае выявления нарушений должны в соответствии с требованиями Указа Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" передавать органам государственной налоговой службы материалы ревизий и проверок по данному вопросу.