- Правова система ipLex360
- Законодавство
- Наказ
МІНІСТЕРСТВО ІНФРАСТРУКТУРИ УКРАЇНИ
НАКАЗ
Про складання фінансових планів підприємств, установ, організацій, що належать до сфери управління Міністерства інфраструктури України
1. Затвердити Інструкцію щодо складання та затвердження фінансових планів, надання звітності про їх виконання підприємствами, установами та організаціями, що належать до сфери управління Міністерства (далі - Інструкція), що додається.
2. Покласти персональну відповідальність за складання, своєчасне подання на затвердження та забезпечення виконання фінансових планів на керівників структурних підрозділів Міністерства галузевого спрямування, установ, організацій та підприємств, що належать до сфери управління Міністерства.
3. Робочій групі з питань підготовки умов контрактів та розгляду звітів про їх виконання, яка діє в Міністерстві, при підготовці та розгляді звітів про виконання показників контрактів керівників підприємств за основу приймати показники фінансових планів та бухгалтерської звітності.
4. Керівникам структурних підрозділів Міністерства галузевого спрямування вимоги цього наказу довести до керівників підприємств, установ, організацій, що належать до сфери управління Міністерства.
5. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства транспорту та зв'язку України від 22.01.2007 № 39 "Про складання фінансових планів підприємств транспорту та зв'язку і звітів про їх виконання".
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Плотнікову О.М.
|
В.о. Міністра |
К. Єфименко |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
інфраструктури України
15.06.2011 № 152
ІНСТРУКЦІЯ
щодо складання та затвердження фінансових планів, надання звітності про їх виконання підприємствами, установами та організаціями, що належать до сфери управління Міністерства
( У тексті Інструкції слова "Департамент економіки та фінансів" у всіх відмінках замінено словами "Управління економічного розвитку та фінансів" у відповідних відмінках; слова "Департамент політики розвитку інфраструктури транспорту та туризму" у всіх відмінках замінено словами "Управління стратегічного розвитку інфраструктури та інвестицій" у відповідних відмінках; слова "Департамент державної власності" у всіх відмінках замінено словами "Департамент управління об'єктами державної власності" у відповідних відмінках; слова "Департамент безпеки на транспорті" у всіх відмінках замінено словами "Департамент безпеки" у відповідних відмінках згідно зНаказом Міністерства інфраструктури
№ 210 від 11.06.2015 )
1. Загальні положення
Фінансове планування на державних підприємствах, установах та організаціях (далі – підприємств), що належать до сфери управління Міністерства, здійснюється відповідно до статей
75,
89 Господарського Кодексу України .
Планування – комплекс дій, потрібних для забезпечення єдиного напряму діяльності та розвитку підприємства, досягнення визначених пріоритетів.
Завдання планування полягають у визначенні: становища підприємства в певний момент часу; напрямів його виробничої та збутової діяльності; конкурентної та ринкової стратегії.
Зміст планування полягає в формуванні програми, темпів і пропорцій розвитку підприємства для досягнення заздалегідь визначених соціальних і економічних результатів.
Пріоритет, як параметр стану підприємства, особливо важливий для підприємства і в його досягненні полягає мета і зміст процесу управління.
Спочатку здійснюється встановлення пріоритету, визначення сукупності показників, які найбільшою мірою відповідають меті та забезпечують інтереси підприємства; після чого проводиться оцінка пріоритету, визначення кількісної характеристики показників, які бажано досягнути в інтересах підприємства.
Встановлення пріоритетів і методів їх оцінки – функція підприємства і одне з найважливіших завдань планування. Параметр вибору передбачає обрання оптимальних варіантів та шляхів досягнення планових показників. Такий пошук здійснюється за умов обмеження в часі і в ресурсах (матеріальних, трудових, фінансових) з метою їх ефективного використання. Це завдання, по суті, і є головним змістом планування.
Планування включає в себе планові показники, принципи планування, стратегії і пріоритети планування.
Показник (параметр) – це первинна форма представлення економічної інформації. Кількість показників у процесі планування залежить від ступеня деталізації розрахунків.
Особливе місце в системі планування займають нормативні показники, розміри яких встановлюються або обмежуються і врахування яких є умовою якісного планування господарської діяльності. З позиції підприємства розрізняють показники, доведені ззовні (наприклад, темпи зростання виробничих показників, доходів, прибутку, платежів до Державного бюджету, параметри податкової і кредитної системи, обмеження, пов'язані з ціноутворенням, норми амортизації), та встановлювані підприємством (наприклад, норми часу, затрат матеріальних ресурсів, обслуговування).
Найважливішими для планування є такі принципи: комплексності (системності) - необхідності врахування всіх зовнішніх і внутрішніх факторів, що впливають на діяльність підприємства; підлеглості – підпорядкованості процедур планування пріоритетам і стратегії управління, обраних органом управління; гнучкості – необхідності врахування альтернативних планових розрахунків як передумов фінансової стабільності; постійності – безперервності планових процедур, основаної на взаємозв'язку поточного і стратегічного планування.
Основні методологічні принципи прогнозування і планування:
принципи альтернативності - проведення багатоваріантних прогнозних розробок (альтернатив). За цим принципом в основу прогнозу має бути покладений найкращий варіант з двох чи кількох можливих;
принцип системності - передбачає дослідження кількісних і якісних закономірностей в економічних системах, побудову такого ланцюга, ланки якого в логічній послідовності спрямовані на досягнення певної цілі;
принцип цілеспрямованості та пріоритетності - кожний план повинен мати цільовий характер. Принцип пріоритетності реалізується у тісному взаємозв'язку з принципом комплексності;
принцип збалансування та пропорційності - дотримання балансового співвідношення з макроекономічними пропорціями.
Фінансова діяльність підприємства повинна бути спрямована на створення фінансових ресурсів для виробничого і соціального розвитку підприємства, забезпечення зростання прибутку за рахунок збільшення продуктивності праці, зниження собівартості, підвищення якості продукції (робіт, послуг), поліпшення використання виробничих фондів. Підприємство несе відповідальність за своєчасне виконання своїх зобов'язань перед бюджетом, органом управління, постачальниками, підрядчиками, банками та іншими організаціями.
Фінансові відносини підприємства з державним бюджетом будуються на основі довгочасних економічних нормативів. Підприємство вносить у бюджет передбачені законодавством платежі і відрахування, частину прибутку, а також інші, в тому числі у місцевий бюджет, за встановленими нормативами.
Щодо ціноутворення, то підприємство має і в цій сфері проводити планування і забезпечити попередню обґрунтованість цін, скласти проекти цін або розрахунки до них, забезпечити випереджаюче зростання господарського ефекту порівняно із затратами.
2. Основні цілі та напрями формування фінансових планів
2.1. Основною метою розробки фінансового плану є прогнозування у часі грошових потоків підприємства в розрізі окремих видів його господарської діяльності з метою забезпечення стійкої платоспроможності на всіх етапах планового періоду.
2.2. Фінансовий план відображає очікувані результати діяльності підприємства у запланованому періоді, обсяги надходжень і спрямування коштів на забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємств, виконання зобов'язань щодо виплати заробітної плати, сплати податків та обов'язкових платежів перед Державним бюджетом та Єдиного соціального податку.
2.3. При плануванні фінансових показників операційної діяльності розрахунок показників плану здійснюється у такій послідовності:
визначення планового обсягу реалізації продукції;
розрахунок планової суми грошових надходжень від реалізації продукції;
розрахунок планового розміру надходжень від повернення дебіторської заборгованості;
визначення планової суми операційних витрат від реалізації робіт та надання послуг;
розрахунок планової суми податкових платежів, що сплачуються за рахунок доходу;
розрахунок планової суми валового прибутку від операційної діяльності підприємства;
розрахунок планової суми податків, що сплачуються за рахунок прибутку;
розрахунок планової суми чистого прибутку підприємства від операційної діяльності.
2.4. У разі, коли планування виробничих показників в натуральних обсягах не можливе, то планування здійснюється, виходячи з планової суми чистого прибутку, в такій послідовності:
розрахунок планової суми надходжень від реалізації послуг;
розрахунок планової суми податкових платежів, що сплачуються за рахунок доходу;
визначення планової суми операційних витрат з надання послуг;
розрахунок планової суми валового прибутку підприємства;
розрахунок планової суми податків, що сплачуються за рахунок прибутку;
визначення планової суми чистого прибутку.
2.5. План надходжень і витрачання коштів розробляється в такій послідовності:
прогнозується надходження і витрачання коштів від операційної діяльності;
розробляються планові показники надходжень і витрачання коштів від інвестиційної діяльності;
розраховуються планові показники надходжень і витрачання коштів від фінансової (та іншої) діяльності підприємства, що забезпечують джерела зовнішнього фінансування операційної і інвестиційної діяльності у плановому періоді;
прогнозуються валові і чисті грошові потоки, а також динаміка залишків коштів по підприємству в цілому.
2.6. Розподіл планового чистого прибутку здійснюється з врахуванням спрямування частини прибутку на:
капіталізацію частини чистого прибутку, а саме: приріст виробничих основних фондів, приріст нематеріальних активів, приріст власних оборотних активів, приріст портфелю довгострокових фінансових інвестицій; відрахування в резервний фонд;
відрахування до інших фондів.
3. Критерії формування фінансових планів
3.1. Формування фінансових планів та змін до них проводиться на підставі фактичних даних згідно статистичної та бухгалтерської звітності за минулий звітний період, а також показників планового поточного періоду.
3.2. Фінансовий план має забезпечувати зростання виробничих показників, доходів та платежів до Державного бюджету. Темп їх приросту визначається з урахуванням макроекономічних показників росту.
Фінансовий план повинен забезпечувати прибуткову діяльність підприємства, зростання валового прибутку та чистого фінансового результату (прибутку), розмір яких не може бути меншим, ніж планові та прогнозні показники поточного року, розраховані на базі фактично досягнутих показників поточного року з урахуванням прогнозного рівня інфляції.
Для державних підприємств які отримують бюджетну підтримку необхідною умовою фінансово господарської діяльності є забезпечення беззбитковості.
3.3. Витрати мають бути максимально оптимізовані. Їх розмір обґрунтовується виключно на підставі макроекономічних показників (наприклад, індекс зростання цін виробників, рівень інфляції, темпи зростання заробітної плати). У разі наявності на підприємстві персоналу з мінімальною заробітною платою, при плануванні витрат на їх оплату праці брати за основу прогноз зростання мінімальної заробітної плати на плановий рік.
Мінімізації підлягають витрати невиробничого характеру (благодійна та спонсорська допомога, консалтингові та юридичні послуги, витрати на відрядження, рекламу, утримання соціальної інфраструктури, адміністративного персоналу та адміністративних приміщень).
У фінансовому плані мають бути обмежені витрати на придбання та утримання легкових автотранспортних засобів з урахуванням того, що їх використання повинно здійснюватися тільки з метою поїздок, які пов'язані з службовою діяльністю посадових осіб суб'єктів господарювання. Окремо надаються підтверджуючі розрахунки таких витрат.
Планування витрат на благодійну, спонсорську та іншу допомогу, витрат на оплату консалтингових та аудиторських послуг, витрат на страхування (крім витрат на державне соціальне страхування, обов'язкове страхування та страхування відповідно до міжнародних договорів), витрати на представницькі заходи та рекламу здійснюється у відповідності до постанови Кабінету Міністрів України від 29 листопада 2006 року
№ 1673 "Про стан фінансово-бюджетної дисципліни, заходи щодо посилення боротьби з корупцією та контролю за використанням державного майна і фінансових ресурсів".
До фінансового плану в обов'язковому порядку надаються детальні розрахунки та обґрунтування вищевказаних витрат по кожній статті.
3.4. Планування прогнозних показників доходів та витрат має відбуватися таким чином, щоб темпи росту доходів випереджали темпи зростання витрат.
В тому числі планування росту заробітної плати має забезпечуватися відповідним ростом доходної частини, зокрема доходу від реалізації.
При прийнятті соціальних норм Генеральної та Галузевих угод враховувати фактичну динаміку виробничих показників і обмеженість фінансових ресурсів (зокрема, при падінні обсягів виробництва та доходів, чисельність працівників та соціальні витрати мають бути приведені у відповідність).
3.5. Якщо відбувається зменшення доходів з об'єктивних причин (наприклад, втрата вантажопотоків, пов'язаних з географічним положенням та специфікою видів вантажів, що переробляються), не допускається збільшення розміру витрат з метою збереження балансу фінансових показників підприємства.
3.6. При наявності на підприємстві простроченої податкової заборгованості перед Державним бюджетом, у фінансовому плані передбачаються витрати на погашення такого боргу протягом року з поквартальною розбивкою.
Разом з тим, забороняється включати до розрахунку резерву сумнівних боргів суми поточної дебіторської заборгованості із строком виникнення до півтора року.
3.7. Розподіл чистого прибутку здійснюється в наступній послідовності: відрахування частини прибутку до Державного бюджету, відрахування на розвиток виробництва, відрахування до спеціальних (цільових) фондів, утворених відповідно до законодавства, та інших фондів, передбачених статутними документами підприємства.
Основна питома вага частини прибутку спрямовується на розвиток.
3.8. Фінансовий план має містити обґрунтовану програму розвитку в частині використання власних та залучених коштів на пріоритетні об'єкти розвитку.
3.9. Пояснювальна записка до фінансового плану в обов'язковому порядку має містити чітке обґрунтування фінансових показників, їх складових та динаміки.
4. Порядок формування фінансових планів
4.1. Фінансовий план підприємства складається відповідно до
Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану суб'єкта господарювання державного сектору економіки, затвердженого наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 02 березня 2015 року № 205, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 березня 2015 року за № 300/26745, на кожен наступний рік з поквартальною розбивкою і відображає очікувані фінансові результати в запланованому році. Фінансовий план підприємства також містить довідкову інформацію щодо фактичних показників минулого року та планових і прогнозних показників поточного року.
Перейти до повного тексту