1. Правова система ipLex360
  2. Законодавство
  3. Наказ


МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАКАЗ
24.03.2017 № 462
Щодо затвердження Порядку оцінки ризиків діяльності об'єктів внутрішнього аудиту при плануванні діяльності підрозділу внутрішнього аудиту
Відповідно до частини дев'ятнадцятої пункту 10 Положення про Міністерство освіти і науки України , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 № 630, пункту 2.2 глави 2 розділу III Стандартів внутрішнього аудиту , затвердженихнаказом Міністерства фінансів України від 04.10.2011 № 1247, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20.10.2011 за № 1219/19957, з метою забезпечення єдиного підходу до оцінки ризиків у діяльності бюджетних установ, підприємств та організацій, які належать до сфери управління Міністерства освіти і науки України, для планування діяльності підрозділу внутрішнього аудиту,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок оцінки ризиків діяльності об'єктів внутрішнього аудиту при плануванні діяльності підрозділу внутрішнього аудиту, що додається.
2. Сектору внутрішнього аудиту (Калиневич Г.М.) забезпечити організацію та проведення оцінки ризиків у діяльності бюджетних установ, підприємств та організацій, які належать до сфери управління Міністерства освіти і науки України, для відбору об'єктів при плануванні діяльності підрозділу внутрішнього аудиту та визначення тем внутрішніх аудитів.
3. Керівникам бюджетних установ, підприємств та організацій, які належать до сфери управління Міністерства освіти і науки України, забезпечити повне та своєчасне надання відповідної інформації сектору внутрішнього аудиту (Калиневич Г.М.).
4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
Міністр Л.М. Гриневич
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства освіти
і науки України
24.03.2017 № 462
ПОРЯДОК
оцінки ризиків діяльності об'єктів внутрішнього аудиту при плануванні діяльності підрозділу внутрішнього аудиту
Порядок розроблений на виконання пункту 2.2 глави 2 розділу III Стандартів внутрішнього аудиту , затверджених наказом Міністерства фінансів України від 04.10.2011 № 1247, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20.10.2011 за № 1219/19957, з метою забезпечення єдиного підходу до оцінки ризиків у діяльності бюджетних установ, підприємств та організацій, що належать до сфери управління Міністерства (далі - об'єкти внутрішнього аудиту), для планування діяльності підрозділу внутрішнього аудиту та визначення теми внутрішніх аудитів.
Відбір об'єктів внутрішнього аудиту за ризиками здійснюється для бюджетних установ та організацій відповідно до додатка 1, для підприємств - відповідно до додатка 2.
Залежно від критеріїв ризики діляться на високий, середній та низький ступінь. Ступінь ризику визначається за шкалою балів, що зазначені у додатках 1 та 2.
До Плану діяльності підрозділу з внутрішнього аудиту включаються об'єкти для проведення внутрішнього аудиту, у яких сума балів за розрахованими ступенями ризиків має максимальне значення. За умови однакової суми балів перевага надається тому об'єкту внутрішнього аудиту, де кількість ризиків високого ступеню є найбільшою.
У цьому Порядку під звітним періодом розуміється календарний рік, а під звітною датою - дата, на яку складається фінансова звітність, на кінець останнього дня звітного року.
При плануванні враховуються показники за результатами діяльності об'єктів внутрішнього аудиту за два попередні роки (за сумарними показниками звітності) та/або станом на звітну дату залежно від ризику.
За дорученнями Міністра об'єкти внутрішнього аудиту включаються до Плану діяльності підрозділу з внутрішнього аудиту позачергово.
Для забезпечення відбору об'єктів внутрішнього аудиту підрозділ внутрішнього аудиту не частіше ніж один раз на рік отримує від об'єктів внутрішнього аудиту інформацію про фінансовий та майновий стан на звітну дату.
Отримана інформація для оцінки ризиків у діяльності об'єктів внутрішнього аудиту узагальнюється підрозділом внутрішнього аудиту за критеріями ризиків, зазначених у додатках 1 та 2.
Ненадання об'єктами внутрішнього аудиту запитуваної інформації може свідчити про наявність ризиків і проблемних питань у діяльності цих об'єктів та є однією з підстав для розгляду питання щодо включення такого об'єкта до Плану діяльності підрозділу з внутрішнього аудиту. Про факти ненадання об'єктами внутрішнього аудиту запитуваної інформації підрозділ зобов'язаний повідомити Міністра.
Визначення суми балів по ступенях ризиків здійснюється підрозділом внутрішнього аудиту до 20 березня кожного року.
Завідувач сектору
внутрішнього аудиту
Г.М. Калиневич
Додаток 1
до Порядку оцінки ризиків діяльності
об'єктів внутрішнього аудиту
при плануванні діяльності підрозділу
внутрішнього аудиту
РИЗИКИ
для бюджетних установ та організацій
Ризик 1
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Бюджетні призначення (асигнування) Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ( форма № 2д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги ( форма № 4-1д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень ( форма № 4-2д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду ( форма № 4-3д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів ( форма № 4-4д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) ( форма № 4-3д.1
). План використання бюджетних коштів (для ВНЗ, національних та галузевих академій). Показник визначається сумарно за 2 роки		 понад 50 млн грн високий 5
від 1 до 50 млн грн середній 2
до 1 млн грн низький 0,5
Ризик 2
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Бюджетні асигнування по видатках на "Дослідження і розробки, окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм" Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ( форма № 2
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги ( форма № 4-1д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень ( форма № 4-2д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду ( форма № 4-3д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів ( форма № 4-4д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) ( форма № 4-3д.1
). План використання бюджетних коштів (для ВНЗ, національних та галузевих академій). Показник визначається сумарно за 2 роки.		 понад 5 млн грн високий 5
від 1 до 5 млн грн середній 2
до 1 млн грн низький 0,5
Ризик 3
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Бюджетні асигнування по видатках на "Предмети, матеріали, обладнання та інвентар; оплату послуг (крім комунальних); видатки та заходи спеціального призначення". Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ( форма № 2
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги ( форма № 4-1д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень ( форма № 4-2д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду ( форма № 4-3д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів ( форма № 4-4д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) ( форма № 4-3д.1
). Показник визначається сумарно за 2 роки		 понад 5 млн гри високий 5
від 1 до 5 млн грн середній 2
до 1 млн грн низький 0,5
Ризик 4
Ризик Джерело інформації. Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Бюджетні асигнування на "Капітальні видатки". Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ( форма № 2
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги ( форма № 4-1д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень ( форма № 4-2д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду ( форма № 4-3д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів ( форма № 4-4д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) ( форма № 4-3д.1
). Показник визначається сумарно за 2 роки		 понад 10 млн грн високий 5
від 1 до 10 млн грн середній 2
до 1 млн грн низький 0,5
Ризик 5
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Державні закупівлі за переговорною процедурою (крім закупівель комунальних послуг) Звіти про результати проведення процедури закупівлі.
Показник визначається сумарно за 2 роки		 понад 3 млн грн високий 5
від 500 тис грн до 3 млн грн середній 2
до 500 тис грн низький 0,5
Ризик 6
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Державні закупівлі у суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб Звіти про результати проведення процедури закупівлі.
Показник визначається сумарно за 2 роки		 понад 3 млн грн високий 5
від 500 тис грн до 3 млн грн середній 2
до 500 тис грн низький 0,5
Ризик 7
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Первісна вартість основних засобів. Баланс ( форма № 1
).
Показник визначається на кінець останнього звітного періоду		 понад 10 млн грн високий 5
від 1 млн грн до 10 млн грн середній 2
до 1 млн грн низький 0,5
Ризик 8
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Зменшення вартості необоротних активів (продано, безоплатно передано, списано як непридатні тощо) Звіт про рух необоротних активів (форма № 5):
(показник на кінець звітного періоду - показник на початок звітного періоду). Визначається сумарно за 2 роки.		 понад 1 млн грн високий 5
від 100 тис. грн до 1 млн грн середній 2
до 100 тис. грн. низький 0,5
Ризик 9
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Кредиторська заборгованість Баланс ( форма № 1
), Звіт про заборгованість за бюджетними коштами ( форма № 7д
). Показник визначається на кінець останнього звітного періоду		 понад 1 млн грн високий 5
від 100 тис. грн до 1 млн грн середній 2
до 100 тис. грн низький 0,5
Ризик 10
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Дебіторська заборгованість Баланс ( форма № 1
), Звіт про заборгованість за бюджетними коштами ( форма № 7д
). Показник визначається на кінець останнього звітного періоду		 понад 1 млн грн високий 5
від 100 тис. грн до 1 млн грн середній 2
до 100 тис. грн низький 0,5
Ризик 11
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Власні надходження (надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, за іншими джерелами власних надходжень інших надходжень спеціального фонду) Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги ( форма № 4-1д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень ( форма № 4-2д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду ( форма № 4-3д
), звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів ( форма № 4-4д
), звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) ( форма № 4-3д.1
). Показник визначається сумарно за 2 роки		 понад 10 млн грн високий 5
від 1 до 10 млн грн середній 2
до 1 млн грн низький 0,5
Ризик 12
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Інформація від правоохоронних органів щодо суми ймовірної матеріальної шкоди (збитків) та (або) взаємовідносин з суб'єктами господарювання з ознаками фіктивності Інформація від правоохоронних органів (Генеральна прокуратура України, Служба безпеки України та інші) понад 200 тис. грн високий 5
від 50 до 200 тис. грн середній 2
до 50 тис. грн низький 0,5
Ризик 13
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Обґрунтована інформація з інших зовнішніх джерел щодо суми ймовірної матеріальної шкоди (збитків) з відповідними підтверджуючими документами Засоби масової інформації, Інтернет, скарги, заяви, звернення (запити) депутатів тощо понад 200 тис. грн високий 5
від 50 до 200 тис. грн середній 2
до 50 тис. грн низький 0,5
Ризик 14
Ризик Джерело інформації Критерії ризику Ступінь ризику Бал
Інформація від структурних підрозділів Міністерства щодо суми ймовірної матеріальної шкоди (збитків) Інформація від департаменту економіки та фінансування, департаменту вищої освіти, управління з питань державного майна та підприємств та інших підрозділів Міністерства понад 200 тис. грн високий 5
від 50 до 200 тис. грн середній 2
до 50 тис. грн низький 0,5

................
Перейти до повного тексту