З метою забезпечення введення в дію Указу Президента України від 18.06.98 N 651/98 "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року"

1. Затвердити Порядок проведення органами державної податкової служби інвентаризації податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 01.01.98 та її списання і реструктуризації (додається).

2. Начальнику Головного управління примусового стягнення податків Нікітенку Г.Г. подати вказаний Порядок до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.

1. Визначення переліку підприємств, на які поширюється дія Указу Президента України від 18.06.98 N 651/98 "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року"

Підприємствами, на які поширюється дія Указу Президента України від 18.06.98 N 651/98 "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року" (далі - Указ), є підприємства всіх форм власності, які мали за станом на 01.01.98 податкову заборгованість та які згідно з Загальним класифікатором галузей народного господарства (ЗКГНГ), з листом Державного комітету статистики України від 15.07.98 N 06/1-5-261 мають коди:

сільськогосподарські підприємства, включаючи селянські (фермерські) господарства - 21000 - 21260, 22300;

рибні господарства, риболовецькі колгоспи - 21271 - 21273;

цукрові заводи - 18111.

Перелік підприємств оформлюється згідно з додатком 1.

2. Визначення переліку податків і зборів (обов'язкових платежів), сум пені, штрафних та фінансових санкцій, за якими здійснюється інвентаризація податкової заборгованості органами державної податкової служби

Інвентаризація податкової заборгованості платників податків здійснюється органами державної податкової служби, де обліковується платник податку на підставі даних оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів, що провадиться згідно з Інструкцією про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 12.05.94 N 37 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 25.05.94 за N 114/323 (далі - Інструкція), і поширюється на:

1) податок на додану вартість;

2) податок на прибуток підприємств;

3) плата (податок) за землю;

4) збір за спеціальне використання природних ресурсів:

плата за спеціальне використання лісових ресурсів;

плата за спеціальне використання водних ресурсів;

плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин;

5) прибутковий податок з громадян - працівників колективних сільськогосподарських підприємств, включаючи рибні господарства, риболовецькі колгоспи;

6) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

7) місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), за якими відповідною радою приймається рішення про списання та реструктуризацію податкової заборгованості;

8) пеня (за винятком сум пені, нарахованих за порушення строків розрахунків за здійснення операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності), всі види штрафних та фінансових санкцій до Державного бюджету України.

Інвентаризація податкової заборгованості зі сплати збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення здійснюється на підставі даних оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів та бухгалтерської звітності підприємства.

Інвентаризація податкової заборгованості зі сплати збору до Державного інноваційного фонду України здійснюється за поданням платників податків на підставі даних бухгалтерського обліку та оформляється актом інвентаризації, що підписується керівником та головним бухгалтером підприємства і посадовою особою органу державної податкової служби.

3. Проведення інвентаризації податкової заборгованості, що виникла за станом на 01.01.98, із визначенням сум податкової заборгованості, яка підлягає списанню та реструктуризації, за податками і зборами (обов'язковими платежами), сумами пені, штрафними та фінансовими санкціями, переліченими в пункті 2 Порядку

Списанню до 26.08.98 підлягають:

суми податкової заборгованості зі сплати пені (за винятком сум пені, нарахованих за порушення строків розрахунків за здійснення операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності), штрафних та фінансових санкцій до Державного бюджету України, нараховані відповідно до законодавства за станом на 1 січня 1998 року без врахування надходжень з 1 січня 1998 року до дня набрання чинності Указом включно (за винятком сум, на які було проведено взаємозаліки в 1998 році в рахунок погашення недоїмки за станом на 01.01.98).

Виявлені до списання суми списуються у картках особових рахунків датою прийняття рішення за результатами розгляду фінансово-господарської діяльності та бізнес-планів платників податків на засіданнях Міжвідомчої і регіональних комісій з питань проведення санації підприємств агропромислового комплексу, утворених згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 16.06.98 N 922 "Про особливості проведення санації підприємств агропромислового комплексу".

Пеня, нарахована в 1998 році на списані суми штрафних та фінансових санкцій, у картках особових рахунків платників сторнується датою прийняття рішення.

Списанню та реструктуризації до 18.09.98 підлягають:

суми податкової заборгованості зі сплати місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів), а також з пені, штрафних і фінансових санкцій, нарахованих відповідно до законодавства на заборгованість із зазначених податків і зборів (обов'язкових платежів), за станом на 1 січня 1998 року, без врахування надходжень з 1 січня 1998 року до дня набрання чинності Указом включно, (за винятком сум, на які було проведено взаємозаліки в 1998 році в рахунок погашення недоїмки за станом на 01.01.98).

Рішення про списання та реструктуризацію приймаються відповідною радою.

Рішення про реструктуризацію податкової заборгованості не приймаються за відсутності повідомлення платника податків щодо прийняття ним відповідного рішення, яке подається ним до органу державної податкової служби, де він обліковується, а орган державної податкової служби подає його на розгляд відповідній раді.

Суми, що підлягають списанню з карток особових рахунків платників, списуються датою прийняття рішення. Суми, що підлягають реструктуризації, виводяться з карток особових рахунків платників датою прийняття рішення та в тижневий термін переносяться у картки з обліку реструктуризації реструктурованої податкової заборгованості форми N 1-Р, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України 22.07.97 N 242.

Пеня, нарахована в 1998 році на списані та реструктуровані суми податкової заборгованості, у картах особових рахунків платників сторнується датою прийняття рішення.

Реструктуризації до 18.10.98 підлягають:

суми податкової заборгованості із сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), перелічених у пункті 2 Порядку (за винятком місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів)), що рахувались у картках особових рахунків за станом на 01.01.98, без врахування надходжень з 1 січня 1998 року до дня набрання чинності Указом включно (за винятком сум, на які було проведено взаємозаліки в 1998 році в рахунок погашення недоїмки за станом на 01.01.98).

Рішення про реструктуризацію приймаються за результатами розгляду фінансово-господарської діяльності та бізнес-планів платників податків на засіданнях Міжвідомчої і регіональних комісій з питань проведення санації підприємств агропромислового комплексу.

Рішення не приймається за відсутності повідомлення платника податків щодо прийняття ним відповідного рішення, яке подається ним до органу державної податкової служби, де він обліковується, а орган державної податкової служби подає його на розгляд комісії.

Суми, що підлягають реструктуризації, виводяться з карток особових рахунків платників датою прийняття рішення та в тижневий термін переносяться у картки з обліку реструктуризації реструктурованої податкової заборгованості форми N 1-Р.

Пеня, нарахована в 1998 році на реструктуровані суми недоїмок, у картках особових рахунків платників сторнується датою прийняття рішення.

Суми заборгованості платників податків, відстрочені та розстрочені згідно зі статтею 9 декрету Кабінету Міністрів від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів" та згідно з пунктом 9 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", підлягають інвентаризації для виявлення сум, на які розповсюджується дія Указу.

Списанню в 1999 році підлягають:

суми реструктурованої до 18.10.98 податкової заборгованості тих платників, які в 1998 році сплатили до Державного бюджету України і державних цільових фондів усю суму нарахованих до сплати в 1998 році податків і зборів (обов'язкових платежів).

Рішення щодо списання цієї заборгованості приймають відповідні органи державної податкової служби в двотижневий термін від дня подання платником податків заяви про списання податкової заборгованості.

Суми до списання списуються в облікових картках платників реструктурованої податкової заборгованості датою прийняття рішення.

4. Проведення інвентаризації податкової заборгованості зі сплати збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення

При проведенні інвентаризації податкової заборгованості зі сплати збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення слід керуватися формою згідно з додатком 2.

Дані граф 6, 7, 8, 9 додатка 2 за станом на 03.07.97 заповнюються на підставі результатів інвентаризації, проведеної згідно з Законом України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року".

Дані граф 2, 3, 4 додатка 2 заповнюються на підставі даних форми N 2 бухгалтерської звітності, що включає суми, донараховані за актами документальних перевірок, фінансові санкції і пеню, а також за даними розрахунків внесків до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, що подаються платниками до органів державної податкової служби. Суми нарахованих фінансових санкцій і пені заповнюються за даними карток особових рахунків форми N 6, встановленої додатком 11 до Інструкції.

Дані графи 5 "Фактично внесено" заповнюються на підставі даних карток особових рахунків форми N 6 та карток обліку надходжень прибуткового податку з робітників і службовців та внесків до Фонду Чорнобиля форми N 15, встановленої додатком 17 до Інструкції.

Дані граф 6, 7, 8, 9 додатка 2 за станом на 01.01.98 визначаються таким чином: дані графи 9 "Переплата за станом на 03.07.97" мінус дані графи 2 "Належить до сплати" плюс дані графи 5 "Фактично внесено, в т.ч. взаємозаліки". Суми податкової заборгованості зі сплати фінансових санкцій і пені визначаються за даними карток особових рахунків форми N 6.

5. Проведення інвентаризації картотеки розрахункових документів в установах банків

Інвентаризація розрахункових документів, які обліковуються в установах банків за позабалансовим рахунком N 9803 (далі - картотека), проводиться одночасно з проведенням інвентаризації податкової заборгованості для виявлення:

невиконаних (частково виконаних) інкасових доручень (розпоряджень) органів державної податкової служби на безспірне стягнення податкової заборгованості, що підлягає списанню та реструктуризації;

невиконаних платіжних доручень підприємств на сплату такої заборгованості;

розрахункових документів на сплату нереальних (двічі виставлених) сум цієї податкової заборгованості.

За результатами інвентаризації картотеки органи державної податкової служби спільно з установами банків складають протокол інвентаризації та перелік розрахункових документів і сум податкової заборгованості, що підлягають списанню або реструктуризації.

Розрахункові документи щодо сплати сум цієї заборгованості, що підлягають списанню згідно з відповідними рішеннями про це, та помилково (двічі) виставлені інкасові доручення (розпорядження) за повідомленнями органів державної податкової служби, встановленими додатками 3 та 5, в тижневий термін відкликаються ними з картотеки установ банків.

У разі прийняття відповідних рішень про реструктуризацію сум податкової заборгованості органи державної податкової служби в тижневий термін зупиняють стягнення з платників податків у безспірному порядку сум реструктурованої податкової заборгованості до 1 січня 2000 року та відкликають з установ банків розрахункові документи щодо сплати цих сум.

Установи банків на підставі повідомлень органів державної податкової служби, встановлених додатками 4 та 6, повертають їм або платнику податків у дводенний термін з картотеки зазначені розрахункові документи на сплату податкової заборгованості, що підлягає реструктуризації.

Якщо із загальної суми розрахункового документа деяка частка підлягає списанню або реструктуризації, то органи державної податкової служби відкликають цю часткову суму на підставі письмових повідомлень. Установи банків роблять відмітку в розрахункових документах про повернення часткових сум, а суми, що залишились, сплачуються у встановленому порядку в межах надходжень коштів на поточні рахунки платників податків.

6. Зупинення провадження у справах про визнання боржника банкрутом та стягнення податкової заборгованості за рахунок майна боржника за заявами органів державної податкової служби

На виконання пункту 6 Указу та на підставі статті 79 Арбітражного процесуального кодексу України відповідні органи державної податкової служби протягом двох місяців від дня набрання чинності Указом звертаються до арбітражних судів із заявами за формою згідно з додатком 7 про зупинення провадження у справах про визнання боржника банкрутом та стягнення податкової заборгованості за рахунок майна боржника до 1 січня 2000 року.

По закінченні проведення списання та реструктуризації органи державної податкової служби звертаються до відповідних арбітражних судів із заявами про поновлення чи припинення провадження у справах.

7. Повідомлення платників податків про списання сум податкової заборгованості

Відповідні органи державної податкової служби повідомляють платників податків про результати інвентаризації податкової заборгованості за формою згідно з додатком 8.

Разом із цим повідомленням платнику податку направляються для заповнення бланки повідомлення щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості за формами згідно з додатками 9 і 10.

8. Реєстрація повідомлень платників податків щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості

Реєстрація повідомлень платника податку щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості здійснюється відповідним органом державної податкової служби в двотижневий термін від дня отримання такого повідомлення. Повідомлення згідно з додатком 9 подаються до 01.10.98, а згідно з додатком 10 - до 01.09.98.

Повідомлення платників податків щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості зі сплати збору до Державного інноваційного фонду України приймаються до реєстрації органами державної податкової служби за наявності акта інвентаризації податкової заборгованості за цим платежем із визначенням сум, що підлягають списанню та реструктуризації.

9. Відкриття карток особових рахунків для обліку реструктурованої податкової заборгованості

Орган державної податкової служби, де обліковується платник податку, в тижневий термін від дня прийняття відповідних рішень відкриває облікові картки реструктурованої податкової заборгованості за видами платежів за формою згідно з додатком 11.

На підставі пункту 6 Указу Президента України від 18.06.98 N 651/98 "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року" припиняється стягнення у безспірному порядку сум податкової заборгованості, що підлягає списанню, за такими інкасовими дорученнями (розпорядженнями):

Зазначені інкасові доручення (розпорядження), за винятком тих, виконання яких припиняється частково, підлягають поверненню для обліку і звітності в органи державної податкової служби.

На підставі пункту 6 Указу Президента України від 18.06.98 N 651/98 "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року" зупиняється стягнення у безспірному порядку сум податкової заборгованості, що підлягає реструктуризації, за такими інкасовими дорученнями (розпорядженнями):

Виконання зазначених інкасових доручень (розпоряджень) зупиняється до 1 січня 2000 року.

На підставі пункту 6 Указу Президента України від 18.06.98 N 651/98 "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків - сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року" відкликаються невиконані (частково виконані) платіжні доручення на сплату податкової заборгованості, що підлягає списанню:

Зазначені платіжні доручення, за винятком тих, виконання яких припиняється частково, підлягають поверненню підприємству.