Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою забезпечення бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті Правління Національного банку України

1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті (додаються).

2. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2000 N 520 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.02.2001 за N 152/5343 (далі - Положення), інших законодавчих актів України, в тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.

1.2. Правила визначають порядок бухгалтерського обліку банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами та пред'явлені до сплати фізичними та юридичними особами на території України.

1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, визначених у вищезазначеному Положенні.

1.4. Банки обумовлюють в обліковій політиці порядок ведення бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті, що здійснюють їх підрозділи.

2.1. Для обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті використовуються такі рахунки:

а) балансові:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";

1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

1011 А "Дорожні чеки в касі банку";

1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";

1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах";

1017 А "Дорожні чеки в дорозі";

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";

1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";

6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";

7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";

б) позабалансові:

9819 А "Інші цінності і документи";

9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

3.1. Платіж за іменними чеками на території України здійснюється за рахунок коштів чекодавця шляхом інкасо, тобто іменні чеки відсилаються платнику, а оплата за чеком відбувається після отримання грошового покриття від платника.

3.2. Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з відображенням у бухгалтерському обліку такої проводки:

Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

3.3. Якщо банк приймає іменні чеки до сплати на інкасо під заставу, то додатково на суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

Кредит рахунків:

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб".

3.4. На суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

Позабалансові рахунки можуть кореспондувати між собою без використання контррахунків, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".

4.1. Одержання грошового покриття від платника за іменними чеками відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

Кредит 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку".

Одночасно на суму іменних чеків, за якими одержано грошове покриття, здійснюється така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".

4.2. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку, відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит рахунків:

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".

4.3. Якщо фізична особа не має поточного рахунку в іноземній валюті в банку, то виплата коштів готівкою за вирахуванням комісійних винагород відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".

4.4. На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях. Ця операція розглядається як:

а) виплата іноземної валюти за чеком:

Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної особи:

Дебет 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

Кредит 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

в) виплата гривень клієнту за курсом купівлі іноземної валюти, що діє на день здійснення операції банком:

Дебет 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".

4.5. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) здійснюється через розподільчий рахунок 2603, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності".

На суму іноземної валюти, що підлягає обов'язковому продажу, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";

Кредит рахунків:

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів".

На суму іноземної валюти, що не підлягає обов'язковому продажу та зараховується на поточний рахунок юридичної особи, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";

Кредит 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності".

4.6. Якщо банк здійснює операцію з виплати коштів за іменними чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, то додатково на суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

Кредит рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".

4.7. У разі відмови платника оплатити іменні чеки банк повертає чекодержателю суму застави за вирахуванням комісійної винагороди. Повернення чекодержателю суми застави за вирахуванням комісійної винагороди відображається такою бухгалтерською проводкою: