Відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку в Україні, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250 та наказу Головного управління державного казначейства України від 20 грудня 1996 року N 124

1. Затвердити графік подання річних бухгалтерських звітів про кошториси видатків бюджетних та спеціальних коштів за 1996 рік (додаток N 1 відсутній).

2. Управлінню бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу (Околіта М.В.), Фінансово-економічному управлінню (Грінченко В.М.), Господарсько-експлуатаційному митному управлінню (Лайшев П.В.), Інформаційно-аналітичному митному управлінню (Копосов С.А.) організувати роботу по прийому, перевірці та зведенню бухгалтерської та статистичної звітності за 1996 рік та передати її на затвердження балансовій комісії Держмитслужби разом з обгрунтованими пропозиціями щодо списання, призупинення проектно-вишукувальних робіт та незавершеного будівництва в зв'язку із структурною перебудовою митної системи.

3. Створити балансову комісію Державної митної служби в складі:

Голова комісії - Голова Держмитслужби Деркач Л.В.

Заст. Голови комісії - заст. Голови ДМСУ Купін П.О.

Секретар комісії - начальник відділу зведеної звітності, методології та аналізу Воскресенська Л.О.

4. Роботу балансової комісії по затвердженню результатів фінансово-господарської діяльності Державної митної служби за 1996 рік завершити до 03.03.97 року.

5. Затвердити Методичні вказівки про порядок складання річної бухгалтерської звітності митних установ та форми звітності з додатками (додаток N 2).

6. Начальникам митних установ забезпечити подання річної бухгалтерської звітності в терміни та в обсязі форм, передбачених Методичними вказівками безпосередньо головним бухгалтером митної установи та начальниками відділів капітального будівництва митних установ, що його здійснюють.

7. Головному бухгалтеру Околіті М.В. забезпечити зведення річної бухгалтерської звітності та подання її після затвердження балансовою комісією в Міністерство фінансів та Головне управління державного казначейства в установлені терміни.

8. Начальнику Фінансово-економічного управління (Грінченку В.М.), начальнику Господарсько-експлуатаційного управління (Лайшеву П.В.) подати управлінню бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу необхідні матеріали для відображення в річній звітності.

9. Начальнику Господарсько-експлуатаційного управління Лайшеву П.В. забезпечити організацію, проживання та харчування представників митних установ.

10. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

1.1. Річна звітність, що складається митними установами, повинна гарантувати достовірну і повну інформацію про фінансовий та майновий стан установи.

1.2. При складанні річної звітності слід керуватися "Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні", затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250 з наступними змінами, "Інструкцією по бухгалтерському обліку в установах і організаціях, що знаходяться на Державному бюджеті" від 10.03.87 р. N 61, "Положенням про бухгалтерські звіти та баланси установ і організацій, що знаходяться на Державному бюджеті" від 28.12.87 р. N 244, вказівками "Про порядок складання річної бухгалтерської звітності установами і організаціями, що утримуються за рахунок державного і місцевих бюджетів", затвердженої наказом Головного управління державного казначейства від 20.12.96 р. N 124 та Методичними вказівками "Про порядок заповнення митними установами форм квартального бухгалтерського звіту і балансу" від 01.04.94 N 11/1-905; Доповненнями до методичних вказівок "Про порядок заповнення митними установами форм квартального бухгалтерського звіту і балансу" від 01.04.94 N 11/1-905 від 25.01.94 N 11/4-394; змінами до них та цими вказівками.

1.3. Митні установи складають річні бухгалтерські звіти за такими формами:

* форма N 1 - баланс виконання кошторису видатків;

* форма N 5 - звіт про рух основних засобів;

* форма N 6 - звіт про рух матеріальних цінностей;

* форма 2-кб - звіт з капітального будівництва з додатками;

* звіт про митні доходи;

* Довідка про підтвердження установою банку залишків коштів по рахунках коштів на рахунках NN 090, 093, 096, 110, 111, 112, 116;

* виписки рахунків N 140, 141, 143, 143/1, 291, 238;

* матеріали по результатах річної інвентаризації затверджені керівником митної установи відповідно до телетайпограми від 28.10.96 р. N Т-720 та акт дооцінки матеріальних цінностей;

* пояснювальна записка до річного звіту.

1.4. Освітні заклади Державної митної служби України замість ф. 3-19 звіт про виконання плану по штатах та контингентах інших закладів складають ф. 3-2 звіт про виконання плану по штатах та контингентах закладів підготовки і підвищення кваліфікації кадрів.

1.5. Звіти складаються в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

1.6. Звітні дані усіх форм звітності, в т.ч. витяги по вказаних вище рахунках показуються наростаючим підсумком з початку року.

1.7. В пояснювальній записці наводяться основні фактори, які вплинули на виконання кошторисів видатків по бюджету та спеціальних коштах, стан розрахункової дисципліни і запасів матеріалів в установі, відомості про результати річної інвентаризації грошових і матеріальних цінностей та розрахункових статей балансу, а також додається розшифровка дебеторської та кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду з відповідними поясненнями, за рахунок чого вона утворилася та можливими термінами її погашення. Необхідно також відобразити здійсненні заходи по зниженню дебеторської та кредиторської заборгованості, а також заборгованості по недостачах та крадіжках грошових коштів та матеріальних цінностей. Пояснювальна записка складається відповідно до схеми "пояснюючої записки до бухгалтерських звітів митних установ", відображених в додатку N 2 Методичних вказівок "Про порядок заповнення митними установами форм бухгалтерського звіту та балансу" від 01.04.94 N 11/1-905.

1.8. Планові показники в звітних формах повинні відповідати затвердженим кошторисам, затвердженим лімітом, та внесеним до них змін і доповнень.

1.9. При заповненні форм річної звітності дотримуються встановлених у формах рядків. Дописування рядків, крім обумовлених у даних "Вказівках", не дозволяється.

1.10. В бухгалтерських звітах та балансах не припускаються ніякі виправлення та помарки.

1.11. Річний бухгалтерський звіт та пояснювальна записка до нього, що подаються вищестоящим установам в порядку підлеглості, підписуються керівником установи, організації і головним бухгалтером та відповідальним за капіталовкладення на митній установі.

1.12. В випадку внесення яких-небудь виправлень робиться відповідне пояснення, яке підписується тими ж особами, які підписали звіт та баланс.

1.13. Форми звіту заповнюються у відповідності з передбачуваними в них показниками. У випадку незаповнення тої чи іншої статті, рядка чи колонки із-за відсутності відповідних операцій, вони прокреслюються.

Окремі показники, які приводяться в різних формах звіту, повинні бути ув'язані між собою, при цьому слід керуватись "Типовою схемою перевірки окремих показників в бухгалтерському звіті".

1.14. Пояснююча записка підписується тими ж особами, що підписали бухгалтерський звіт та баланс.

1.15. Річна бухгалтерська звітність в повному обсязі подається митними установами до Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу безпосередньо головним бухгалтером, а в ГЕМУ - відповідальним за капіталовкладення на митній установі.

1.16. Звіт 2-кб, що здається в Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу повинен бути завізований відповідними службами ГЕМУ, а екземпляр ГЕМУ мати візу Управління бухобліку, звітності та економічного аналізу, яка засвідчує відповідність відображених в ньому відомостей даним бухгалтерського обліку.

1.17. Звіт подається одночасно в повному обсязі в зброшурованому вигляді. Крім того, надається електронна копія всіх форм звітності.

1.18. За порушення строків подання річної звітності керівники і головні бухгалтери притягуються до дисциплінарної відповідальності.

1.19. "Баланс виконання кошторису видатків" в митній системі, крім основних функцій, носить інформаційний характер і виступає як посібник "Плану рахунків в митній системі".

2.1. Бухгалтерські записи, по яких складаються звіти, повинні мати документальне підтвердження. Статті заключного балансу обгрунтовуються даними річної інвентаризації матеріальних цінностей, грошових коштів та розрахунків. Залишки грошових коштів на всіх рахунках митних установ повинні бути звірені з виписками банку та підтверджені банківською установою довідкою відповідної форми (лист Національного банку України та Мінфіну України від 02.12.93 р. N 17010/09-407), яка надається в Управління бухобліку, звітності та економічного аналізу разом з представленням річної звітності. У випадку невибраних залишків грошових коштів в інших банківських установах, в зв'язку з банкрутством останніх або інше, представляється підтвердження з банківської установи про признання нею боргу, а також виправдовуючі документи про прийняті заходи.

2.2. Всі розрахунки з підзвітними особами, дебеторами та кредиторами, до кінця року мають бути закінчені. Від підзвітних осіб повинні бути своєчасно отримані авансові звіти та залишки невикористаних коштів. Дані по незакінчених розрахунках з дебеторами та кредиторами повинні бути звірені і підтверджені документально. По дебеторській та кредиторській заборгованості, що залишилася на кінець року, в пояснювальній записці до звіту повинні бути дані відповідні роз'яснення та заповнення розшифровки відповідної форми в розрізі суб'єктів господарської діяльності та джерел її покриття (за рахунок бюджетного фінансування чи спеціальних коштів). Дебеторська та кредиторська заборгованість у річному балансі вказуються окремо, об'єднання їх забороняється.

2.3. По статті "Розрахунки з робітниками та службовцями" та "Розрахунки з стипендіатами" показується сума нарахованої, але не сплаченої вчасно, заробітної плати або стипендії. В річному звіті в зазначених статтях повинна найти відображення нарахована заробітна плата за другу половину грудня, яка, у відповідності до правил фінансування, покривається за рахунок асигнувань наступного року.

2.4. До складання річної звітності всі видатки митної установи повинні бути своєчасно списані шляхом проведення необхідних бухгалтерських записів.

2.5. Залишок коштів в касі установи повинен бути зданий до установи банку не пізніше 31 грудня.

2.6. Після звірки оборотів і залишків по аналітичних та синтетичних рахунках проводяться необхідні заключні бухгалтерські записи, а саме:

2.6.1. Списання 100% знижки вартості форменого одягу, виданого безоплатно працівникам митної установи з одночасним поданням в Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу авізо-повідомлення:

2.6.2. Закриваються асигнування по бюджету (за рахунок залишків коштів по рахунку 140 на 01.01.96 р.):

При оплаті матеріальних цінностей придбаних самостійно за рахунок ФР (ФСКЗ) необхідно проводити наступні бухгалтерські записи:

2.6.4. Закриваються понесені витрати по списанні матеріальних цінностей, закуплених та отриманих безкоштовно в системі митних органів (Держмитслужби, БМТЗ, інших митниць представленим та звіреним авізо):

2.6.5. При отриманні матеріальних цінностей безкоштовно з установ митної системи по представленим авізо проводяться наступні бухгалтерські записи. Наприклад:

Держмитслужбою в централізованому порядку за рахунок фонду розвитку митної системи придбані матеріальні цінності, які передані безоплатно митними установами. Оприбуткування вказаних цінностей оформляється слідуючими бухгалтерськими записами:

2.7. У відповідності до наказів Державної митної служби про прийняття на баланс основних засобів, в т.ч. житла, слід зробити наступні бухгалтерські записи:

2.7.1. При отриманні коштів на придбання житла (пайової участі в будівництві житла) з Держмитслужби проводяться наступні бухгалтерські записи:

Перераховані кошти будівельній чи іншій організації, яка бере на себе виконання зобов'язань по будівництву, введенні в експлуатацію та передачі житла, та його реалізації згідно угод.

Передача житла по акту в митну установу "Виконавцем":

Прийняття на баланс митної установи на підставі наказів Держмитслужби та інших необхідних документів - житла:

Передача отриманого та розподіленого, згідно затверджених наказами по митній установі спільних засідань адміністрації та профкому, житла на баланс виконавчих комітетів місцевих держадміністрацій може проводитись тільки на умові збереження за митною установою права перезаселення зазначеної житлової площі. У випадку такої передачі, з житлово-експлуатаційними підрозділами заключається угода на обслуговування зазначеної житлової площі. Розрахунки за утримання квартири та комунальні платежі здійснює квартиронаймач на загальних підставах.

2.7.2. У випадку перерахування коштів на пайову участь в житлі через виконавчі комітети місцевих держадміністрацій та при умові, що зазначене житло обліковується на балансі відповідних держадміністрацій здійснюється бухгалтерський запис:

Проте, в обов'язковому порядку, зазначені кошти обліковуються на окремій карточці обліку в розрізі суми платежу, дати його здійснення, кількості житлової площі, за яку внесено пай, термін отримання житла та показник фактично отриманої площі.

2.8. Відповідно до листа Головного Управління державного казначейства від 11.12.96 р. N 07/10-113-2408 проводиться дооцінка матеріальних цінностей. Повноваження по проведенню дооцінки покладаються на інвентаризаційну комісію установи чи організації. Кожна окрема одиниця матеріальних цінностей повинна бути дооцінена до середньої ринкової ціни на однотипні товари. Матеріальні цінності отримані в централізованому порядку дооцінюються до цін, що надаються Базою матеріально-технічного забезпечення. Дооцінка відображається наступними бухгалтерськими записами.

За результатами дооцінки до Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу подається повідомлення-авізо. Дооцінка може бути проведена як в IV кв. 1996 року, так і в І кв. 1997 р.

2.9. У зв'язку з призупиненням дії постанови Кабінету Міністрів України від 6 вересня 1996 р. N 1075 "Про затвердження Положення про порядок визначення амортизації та віднесення амортизаційних відрахувань на витрати виробництва (обігу) амортизаційні відрахування та знос основних фондів здійснюються за нормами, затвердженими Постановою Ради Міністрів СРСР від 20 жовтня 1990 р. N 1072 без застосування знижуючих коефіцієнтів.

2.10. У зв'язку з введенням на території України обліку бланків довіреностей, як бланків суворої звітності, та на підставі вказівок Головного Управління Державного казначейства України від 16.10.96 р. N 07-25/91-1837 Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу роз'яснює для застосування на місцях ведення обліку зазначених бланків з відповідальною за обліком бланків довіреностей особою заключається договір про повну матеріальну відповідальність.

В бухгалтерських регістрах облік довіреностей відображається в кореспонденції наступних рахунків:

2.10.1. У випадку отримання бланків довіреностей на базі постачання ДМСУ або її філіях митні установи проводять їх оприбуткування і відображають в обліку по:

До відома.

Центральним апаратом Державної митної служби проводяться

записи:

2.10.2. У випадку самостійного придбання бланків проводяться бухгалтерські записи:

Одночасно проводяться необхідні записи на забалансовому рахунку 341 "Бланки суворої звітності".

2.10.3. Передача зарахованих бланків особі, відповідальній за виписування та реєстрацію довіреностей:

2.10.4. Списання бланків використаних довіреностей на підставі акту:

Одночасно ця сума списується із забалансового рахунку N 341 "Бланки суворої звітності". Видатки, пов'язані з бланками довіреностей, відносяться на ст.3 "Канцелярські та господарські видатки".

Баланс виконання кошторисів видатків (ф. N 1) складається на підставі звірених оборотів і залишків по рахунках аналітичного обліку з оборотами і залишками синтетичного обліку по кожному розділу фінансування окремо. Залишки по рахунках обліку на початок року повинні бути тотожні відповідним даним на кінець року в балансі звіту за попередній рік, перерахованим у нову грошову одиницю України - гривню. В довідці до балансу про рух коштів фінансування із бюджету окремим рядком відображаються: - донарахування по залишках матеріальних цінностей, пов'язані з грошовою реформою; - курсові різниці по залишках іноземної валюти по операціях, пов'язаних з фінансуванням з Державного та місцевих бюджетів; - інші передбачені раніше записи.

3.1. В даному розділі показуються основні засоби, придбані, введені в дію, прийняті безкоштовно, які належать митній установі, в т.ч. і ті, які здані в оренду.

Основні засоби проставляються в балансі по початковій або відновлюваній вартості, тобто по фактичним витратам їх придбання, будови і виготовлення, а також з урахуванням їх переоцінки. Облік по основних фондах ведеться у цілих гривнах без копійок.*

Зміна початкової ціни основних засобів допускається лише у випадках добудови, дообладнання, реконструкції і часткової ліквідації відповідних об'єктів, а також при переоцінці (індексації) основних засобів.

* Заокруглення здійснюється по правилам: до 49 коп. включно відкидається, від 50 коп. включно округлюється до 1 гривні.

Придбана або отримана в централізованому порядку друкарська продукція (тобто підручники, збірники та інша поліграфічна продукція) повинна обліковуватись на рахунку N 018 "Бібліотечний фонд" в розрізі матеріально-відповідальних осіб в випадку відсутності бібліотекаря, при цьому необхідно забезпечити її реєстрацію та штампування кожного підручника.

3.1.1. При прийнятті основних засобів на баланс в залежності від способу їх придбання проводяться такі бухгалтерські записи:

Такий же запис робиться у випадку виявлення залишків.

3.1.2. У відповідності до Інструкції Мінфіну від 10 березня 1987 р. N 61 митними установами проводиться нарахування зносу основних засобів згідно норм амортизаційних відрахувань і отримана сума зносу відображається в Головній книзі (журнал-головній) в останній робочий день грудня. Знос основних засобів визначається за повний календарний рік незалежно від того, в якому місяці звітного року вони придбані чи побудовані. В бухгалтерському обліці сума зносу відображається записом по дебету 250 та кредиту 020 рахунків.

3.1.3. Сума залишків по рахункам 010-019 активу балансу повинна відповідати сумі залишків по рахунку NN 250, 020 пасиву балансу.

В цьому розділі повинні бути відображені об'єкти капітального будівництва, введені в експлуатацію в 1996 р. та придбані чи прийняті безкоштовно митною установою за весь звітний період.

3.2. На рахунках розділу відображаються будівельні матеріали на поточний та капітальний ремонт, паливо та мастильні матеріали, тара, запасні частини, матеріали в ательє, формений одяг, які належать митній установі по вартості їх придбання або згідно авізо-повідомлень.

3.2.1. В залежності від джерела їх придбання проводяться такі бухгалтерські записи:

Для правильного відображення в обліці руху товарно-матеріальних цінностей на складі та в експлуатації в залежності від джерела їх придбання, ведеться аналітичний облік по субрахункам 063/1; 064/1; 068/1; 069/1. В балансі залишок матеріальних цінностей показується загальною сумою на синтетичних рахунках 063; 064; 068; 069.

Облік форменого одягу

По рахунку 021 необхідно представити акт звірки з пошивочним ательє на 1 січня 1997 року.

По рахунках 041, 063, 064, 069 - показуються загальні залишки матеріальних цінностей, придбаних за рахунок бюджету і за рахунок спеціальних коштів, а також переведених з конфіскатів та отриманих безкоштовно з інших установ (Держмитслужба, БМТЗ та інш.)

На рахунках 061, 062 відображаються продукти харчування, медикаменти (відповідно), придбані для утримання кінологічної служби митних органів.

На рахунку 068 в бухгалтерських регістрах можуть відображатись ті матеріальні цінності, які відпущені БМГП митної служби або її філіями чи іншими митними установами на дату складання звітності, на які представлені відгрузочні документи та проведені відправником по авізо, але які ще не надійшли на склад відповідної митної установи на період їх доставки. Проте, в балансах рекомендується зазначені суми відображати в розрізі тих рахунків, на які вони будуть оприбутковуватись при фактичному надходженні.

3.3. По розділу III показується сума залишків малоцінних та швидкозношуючих предметів включаючи і ті, які знаходяться на складі по вартості їх придбання.

3.3.1. При веденні обліку МШП проводяться такі бухгалтерські записи.

3.3.2. Сума залишків по рахунках 070, 071 активу балансу повинна відповідати сумі залишків по рахунку N 260 пасиву балансу.

По рахунках 070, 071 - показуються загальні залишки МШП, придбаних як за рахунок бюджету, так і за рахунок власних коштів.

Розшифровка залишків по матеріальним активам розділів 1, 2, 3 балансу повинна знайти своє відображення в пояснюючій записці до балансу, в розрізі джерела фінансування.

Затрати на виробництво та інші цілі митними установами не заповнюються.

3.5. По розділу V "Грошові кошти" показують суми залишків відкритих кредитів по Державному бюджету в розрізі статей в залежності від їх цільового призначення; відкритих кредитів за рахунок інших коштів на утримання установи в розрізі статей: грошові кошти по поточним та депозитним рахункам в банку, каси та інших місцях їх знаходження.

3.5.1. На рахунку N 090 "Відкриті кредити на видатки установи" показуються залишки невикористаних коштів, виділених з державного бюджету у відповідності до ст.29 Закону в межах затвердженого кошторису, враховуючи залишки невикористаних кредитів на початок року станом на 01.01.97 у відповідності до розпорядження ДМСУ залишки невикористаних бюджетних коштів, отриманих на фінансування митних установ у відповідності до ст.29 Закону "Про Державний бюджет на 1996 рік" повинні бути повернені на рах. 349601 Держмитслужби.

3.5.2. На рахунку N 096 "Відкриті кредити за рахунок інших установ" показуються залишки тих коштів, які виділені за рішенням місцевих рад за рахунок місцевого бюджету. Рахунок N 096 кореспондується з рахунком N 142.

3.5.3. На рахунку N 110 "Поточний рахунок по дорученнях" показуються залишки коштів, отриманих митними установами для виплати премій, матеріальної допомоги, інших виплат та виплат на соціально-культурні заходи згідно Типових положень, та отримані кошти по фонду розвитку виділеного Держмитслужбою або отриманого від надання консультацій та іншої митної інформації після сплати податку в бюджет. У відповідності до розпорядження Держмитслужби залишки невикористаних коштів станом на 01.01.97 необхідно було перерахувати на рахунок 141304 Центрального апарату Державної митної служби. У випадку невиконання зазначеного вище розпорядження надається пояснення причин його невиконання.

Звертаємо також вашу увагу на те, що при поверненні коштів на рахунки Держмитслужби необхідно дотримуватись вимог щодо кореспонденції рахунків, тобто якщо проводиться повернення з рахунку митної установи N 141... зарахування повинно неодмінно проводитись на рахунок 141304. При цьому здійснюється бухгалтерський запис в митній установі:

3.5.31.

* В зв'язку з припиненням фінансування на придбання форменого одягу за рахунок бюджету, кошти на зазначені цілі у 1996 році виділялись за рахунок ФР системи.

Довідково:

При передачі на митні установи бухгалтерією Держмитслужби ВМД здійснюється бухгалтерський запис:

Дт 141; Кт 063 - митними установами Дт 063; Кт 141 відповідно

митні установи реалізують бланки ВМД брокерам або учасникам ЗЕД по встановленій, за погодженням Кабінету Міністрів, ціні і здійснюють бухгалтерський запис:

а) Дт 157; Кт 063

при надходженні коштів за реалізовані бланки

б) Дт 110; Кт 157

Виручені кошти повинні в повній сумі перераховуватись на рахунок Держмитслужби N 141304, при цьому проводиться бухгалтерський запис:

Дт 141; Кт 110

Бухгалтерією Держмитслужби здійснюється бухгалтерський запис:

Дт 110; Кт 141

3.5.4. У випадку повернення фінансування (або інше повернення) з рахунку 349... (бух. рах. N 090) митної установи зазначені кошти повинні зараховуватись тільки на рахунок N 349601 центрального апарату Держмитслужби, при цьому проводиться відповідний бухгалтерський запис:

3.5.41.

У випадку помилкового перерахування коштів не за призначенням, тобто з порушенням відповідності кореспонденції рахунків, до проведення виправлення, бухгалтерією центрального апарату Служби проводиться наступний бухгалтерський запис:

3.5.42

3.5.5. На рахунку N 111 "Поточний рахунок по спеціальним коштам" показується залишок коштів по операціям, пов'язаним з виконанням кошторису, спеціальних коштів (в митницях, на балансі яких обліковуються житлові будинки), плата за експлуатацію яких вноситься в касу митниці.

3.5.6. На рахунку N 112 "Поточний рахунок по депозитах в валюті України" показується залишок депозитних сум, які поступають на рахунок і зберігаються до перерахування або повернення їх по призначенні. Депозитний рахунок, згідно інструкції банку повинен починатись на N 144.

При надходженні коштів проводиться бухгалтерський запис:

Дебет N 112 Кредит N 151.

При поверненні або розрахунках з бюджетом (Держмитслужбою) проводиться бухгалтерський запис:

Дебет 151 Кредит 112.

На депозитному рахунку також відображаються суми коштів, що були прийняті на зберігання або конфісковані, крім тих, які повинні зберігатись в пакетах, як речові докази. Зазначені суми відображаються на відповідних забалансових рахунках.

3.5.7. На рахунку N 116 "Поточний рахунок по депозитам в інвалюті" показується залишок грошових коштів в іноземній валюті на валютних рахунках в банках, в перерахунку на гривні по курсу Національного банку України станом на 1-е число звітного періоду. Кошти в інвалюті обліковуються відповідно до п.3.5.6.

3.5.8. На рахунку N 120 "Каса по бюджету" може бути залишок коштів готівкою в касі в межах ліміту, встановленого банком. В пояснюючій записці розшифровується сума залишку в розрізі статей. Залишок коштів на 01.01. повинен дорівнювати нулю. У випадку залишків коштів в касі станом на 01.01.97 звітного періоду необхідно надавати пояснення, в якому розшифрувати в розрізі статей залишків зазначених коштів та причин їх утворення.

3.5.9. По рахунках N 120/1 "Каса по депозитах в інвалюті", N 120/2 "Каса по депозитах в валюті України" показуються залишки сум внесених в касу у вигляді доплати по митних платежах від юридичних осіб, суми прийняті на зберігання, конфіскована валюта, які були здані в касу в останній день місяця (крім випадків, визначених іншими нормативними актами). Всі інші платежі, стягнені від фізичних осіб та інш., повинні здаватись в касу банка "Аваль" для подальшого їх зарахування на депозитний рахунок відповідно в термін не більше однієї доби.

На залишки коштів в депозитній касі повинен бути встановлений ліміт, в розмірах, які обгрунтовані митницею.

3.5.10. По рахунках NN 133/1; 133/2; 133/3 "Кошти в дорозі" можуть бути відображені ті кошти, які станом на 1-е число місяця, слідуючого за звітним періодом не були зараховані на основні відповідні рахунки митниць. Відображений в балансі залишок вказаних коштів, береться на контроль і надходження їх на банківські рахунки повинно бути проведено не пізніше трьох днів від дня їх відправлення "Відправником".

3.5.20. Залишки по рахункам NN 090, 096, 110, 112, 116, 120/2, 133/1, 133/3 - відображаються згідно "Методичних вказівок". По рахунку N 111, крім вказаних умов в "Методичних вказівках", можуть відображатись і ті суми, які отримані як доходи митної установи від надання консультацій, інших наданих митницею послуг, а також суми інвестування. Залишки по рахунку N 111 після оплати всіх необхідних податків повинні відповідати залишкам по рахунку N 410 пасиву балансу. Для відображення вказаних операцій в банку повинні додатково відкриватись "Поточний рахунок по спеціальним коштам".

3.5.30. По рахункам NN 090, 093, 096, 110, 111, 112, 116 представляються довідки банку про підтвердження залишків відповідних форм. По рахунку N 132 - відображаються залишки грошових документів (путівки, трудові книжки, бланки довіреностей та таке інше).

3.5.40. Залишки коштів по рахунках 090 (банківський 349) та 110 (банківський 141) відповідно до розпорядження Державної митної служби про перерахування залишків коштів, повинні дорівнювати нулю.

В разі наявності залишку на 090 та 110 рахунках, а також на 120/1 станом на 01.01.97 р. подається письмове пояснення.

3.6.1. В розділі "Розрахунки" всі незакінчені до кінця звітного періоду розрахунки показуються в балансі окремо: в активі - дебеторська заборгованість, а в пасиві - кредиторська заборгованість. Об'єднувати ці види заборгованості забороняється.

Залишок заборгованості розшифровується в пояснюючий записці, де вказується за рахунок яких коштів проводилась оплата і утворилась дебеторська заборгованість.

Згідно заключних угод на оренду та комунальні послуги, представлених актів виконаних робіт, оплата за які по яким-небудь причинам не була проведена, обов'язково відносяться на затрати звітного періоду і відображаються в обліці по Дебету рахунку N 200/3, 211/3, 214/3 Кредиту N 178.

3.6.2. По рахунку N 153 "Внутрішньогосподарчі розрахунки по капітальному будівництву" залишків коштів не повинно бути. Зазначені залишки можуть утворитись тільки в тому випадку, коли проводились роботи по капітальному будівництву за рахунок нецільових коштів, виділених з державного бюджету на утримання митної установи. В такому випадку, залишки по бухгалтерському рахунку N 153 повинні відповідати залишкам по бух. рах. N 153/1 балансу капіталовкладень. Паралельне закриття зазначених рахунків проводиться з одночасним введенням в експлуатацію основних фондів на підставі актів комісії та наказів Держмитслужби.

Так, наприклад, в кошторисі витрат на утримання митної установи передбачались і виділялись кошти на ст.16 "Капітальний ремонт". В силу різних обставин, зазначені кошти були витрачені не по цільовому призначенні, а на капітальне будівництво. В такому випадку проводяться такі бухгалтерські записи:

3.6.21.

3.6.22. При завершенні капітального будівництва та введенні в експлуатацію об'єктів, витрати по яким проводились з рах. N 090 проводяться наступні бухгалтерські записи: