У зв'язку з наближенням 1 липня 2023 року - дати, з якої фінансові агенти зобов'язані виконувати вимоги статті 39-3 розділу I Податкового кодексу України та здійснювати належну комплексну перевірку фінансових рахунків відповідно до Загального стандарту звітності CRS, Міністерство фінансів України повідомляє.

19 серпня 2022 року Державна податкова служба України підписала Багатосторонню угоду компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (далі - Багатостороння угода CRS), яка забезпечує можливість щорічного автоматичного обміну інформацією про визначені види фінансових рахунків між компетентними органами юрисдикцій, які є сторонами вказаної угоди.

Для забезпечення приєднання України до системи міжнародного обміну інформацією про фінансові рахунки відповідно до Багатосторонньої угоди CRS 20 березня 2023 року Верховною Радою прийнято Закон України №2970-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки", який набрав чинність 28 квітня 2023 року (далі - Закон №2970).

Закон №2970 вносить зміни до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та доповнює його новою статтею 39-3, яка регулює права та обов'язки фінансових агентів, їх клієнтів (власників рахунків) та контролюючих органів (ДПС) у зв'язку зі збором інформації про фінансові рахунки та автоматичним обміном цією інформацією з державами-партнерами за Багатосторонньою угодою CRS.

Законом №2970 вводиться новий термін "Загальний стандарт звітності CRS", який, як і Багатостороння угода, містить пряме посилання на документ ОЕСР, включаючи коментар до Стандарту.

Відповідно до підпункту 39-3.1.1 статті 39-3 розділу І Кодексу, стаття 39-3 визначає основні вимоги до встановлення фінансовими агентами підзвітних рахунків та подання звітів про підзвітні рахунки для цілей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS. Згідно з підпунктом 39-3.1.2 статті 39-3 розділу І Кодексу, для цілей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS терміни, визначені Кодексом, мають застосовуватися та тлумачитися з урахуванням Угоди FATCA, Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS, відповідно у частині, в якій вони не суперечать Угоді FATCA та Загальному стандарту звітності CRS, залежно від того, для цілей якого міжнародного договору застосовується відповідний термін.

Згідно з підпунктом 39-3.1.3 тієї ж статті Кодексу, у статті 39-3 поняття "заходи належної комплексної перевірки" означає для цілей Багатосторонньої угоди CRS - заходи, визначені у розділах II - VII Загального стандарту звітності CRS.

Відповідно до підпункту 39-3.1.4 статті 39-3 розділу І Кодексу, Мінфін встановлює порядок застосування Загального стандарту звітності CRS (далі - Порядок застосування CRS). Правила Порядку застосування CRS включають положення розділів I - VIII Загального стандарту звітності CRS з урахуванням змін та доповнень, допустимих або передбачених зазначеним стандартом.

З метою затвердження Порядку застосування CRS Міністерство фінансів України прийняло Наказ від 26.05.2023 №282 "Про затвердження Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information)", який зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29 червня 2023 року за №1090/40146 (даді - наказ Мінфіну №282).