В соответствии с пунктом 6 ст.11 и ст.15 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 4 декабря 1990 года (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г., N 6, ст.37) Министерство финансов Украины устанавливает следующий порядок изкятия документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые свидетельствуют о сокрытии (занижении) дохода (прибыли) или сокрытии других обкектов от налогообложения у предприятий, учреждений, организаций и граждан.

1. Изкятие документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) дохода (прибыли) или сокрытии других обкектов от налогообложения, является административно-правовой мерой влияния, которая заключается в принудительном лишении предприятий, учреждений, организаций, независимо от организационно-правовой формы и учрежденных на любых формах собственности, включая совместные предприятия, обкединения и организации при участии иностранных юридических лиц и граждан Украины, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - предприятия и граждане), возможности пользоваться и распоряжаться указанными документами.

2. Изкятию у предприятий и граждан подлежат первичные документы, денежные документы, учетные регистры, планы, сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также другие справочные материалы и расчеты, за исключением документов, которые содержат сведения, составляющие государственную тайну, определенную в установленном законодательством порядке.

3. При установлении во время проверки факта сокрытия (занижения) дохода (прибыли) или выявления сокрытого другого обкекта налогообложения изкятие документов у предприятий и граждан проводится на основании письменного мотивированного постановления служебного лица Государственной налоговой инспекции, которое проводило проверку. Постановление о проведении изкятия оформляется на бланке установленной формы согласно приложению N 1 (не прилагается) к настоящей Инструкции и в течение не более трех суток утверждается руководителем Государственной налоговой инспекции.

4. Изкятие документов проводится в присутствии служебных лиц предприятия или граждан, у которых проводится изкятие документов. При этом они имеют право делать заявления по поводу этих действий, подлежащие занесению в протокол изкятия. Кроме этого, к проведению изкятия могут привлекаться другие лица, которые не работают на данном предприятии.

5. В отдельных случаях, для предоставления организационной и технической помощи при изкятии документов, руководители Государственной налоговой инспекции приглашают на помощь служебному лицу Государственной налоговой инспекции, которое проводит изкятие документов, соответствующих специалистов, с оплатой их работы по трудовому соглашению согласно действующему законодательству за счет сметы на содержание Государственной налоговой инспекции (статья "Другие выплаты").

6. В тех случаях, когда служебные лица предприятия и граждане оказывают противодействие изкятию документов или есть реальная угроза их уничтожения, сокрытия и др., работники органов Министерства внутренних дел Украины предоставляют помощь служебному лицу Государственной налоговой инспекции в изкятии документов.

7. Перед изкятием документов служебное лицо Государственной налоговой инспекции определяет перечень необходимых документов, которые подлежат изкятию, и устанавливает их местонахождение или хранение.

8. При проведении изкятия документов служебное лицо Государственной налоговой инспекции предкявляет руководителям предприятия и гражданам постановление о проведении изкятия документов. В случаях отказа от добровольной выдачи документов последние изымаются служебным лицом Государственной налоговой инспекции при участии представителей органов внутренних дел.

9. Служебное лицо Государственной налоговой инспекции, которое проводит изкятие документов, осуществляет тщательный осмотр документов, которые подлежат изкятию, в местах их хранения. В случаях их непригодности к дальнейшему осмотру или при недооформлении томов документов (неподшитые, непронумерованные, неподписанные и др.) в его присутствии эти документы дооформляются служебными лицами предприятия или гражданином в соответствии с требованиями относительно документов и документооборота в бухгалтерском учете.