Статтею 6 Указу Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" передбачено, що суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником податку за землю.

Відповідно до статті 2 Закону України "Про плату за землю" за земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата. Умови договору оренди землі зазначені в статті 14 Закону України "Про оренду землі". Крім того, статтею 18 цього Закону передбачено, що договір оренди землі підлягає державній реєстрації.

Таким чином, якщо між орендарем і орендодавцем не укладено договір оренди землі відповідно до Закону України "Про оренду землі", орендар землі не є платником орендної плати за землю, незалежно від того, є орендар платником єдиного податку чи ні.