Государственная налоговая администрация Украины внимательно рассмотрела <...> обращение <...> относительно предоставления ответа о проведении внеплановой проверки плательщика налогов на основании заведения в отношении такого плательщика налогов (должностных лиц плательщика налогов) оперативно-розыскного дела и в пределах компетенции сообщает.

Статья 11-1 Закона Украины от 04.12.90 г. N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине", с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 509), определяет основания и порядок проведения органами государственной налоговой службы плановых и внеплановых выездных проверок своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей). Согласно положениям пункта 7 части шестой статьи 11-1 Закона N 509, одним из оснований для проведения органом государственной налоговой службы внеплановой выездной проверки является заведение налоговой милицией в порядке, установленном законом, оперативно-розыскного дела в отношении плательщика налогов (должностного лица плательщика налогов), в связи с чем имеется необходимость в проведении внеплановой выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности такого плательщика налогов.

В соответствии с абзацем седьмым части первой статьи 5 Закона Украины от 18.02.92 г. N 2135-XII "Об оперативно-розыскной деятельности", с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 2135), к компетенции оперативных подразделений налоговой милиции отнесено осуществление оперативно-розыскной деятельности.

Согласно пункту 3 части первой статьи 8 Закона N 2135 оперативным подразделениям налоговой милиции для выполнения задач оперативно-розыскной деятельности при наличии предусмотренных статьей 6 данного Закона оснований предоставляется право поднимать в установленном законом порядке вопрос о проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью или другими видами хозяйственной деятельности индивидуально, и принимать участие в их проведении.

Статья 9 Закона N 2135 устанавливает гарантии законности в ходе осуществления оперативно-розыскной деятельности. В частности, частью первой данной статьи Закона предусмотрено, что в каждом случае наличия оснований для проведения оперативно-розыскной деятельности заводится оперативнорозыскное дело. Постановление о заведении такого дела подлежит утверждению начальником оперативного подразделения налоговой милиции или его уполномоченным заместителем.