ДПАУ розглянула лист щодо пільг з оподаткування доходів фізичних осіб і повідомляє.

Законом України від 22.05.2003 р. N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон N 889) не передбачено повного звільнення від сплати податку з доходів фізичних осіб жодної категорії платників, незалежно від їх соціального статусу, майнового стану тощо.

Разом з тим пільгове оподаткування платників податку Законом N 889 передбачено у вигляді невключення до об'єкта оподаткування окремих видів доходів (п. 4.3 ст. 4 Закону N 889), надання податкового кредиту, а для малозабезпечених платників - ще й у вигляді надання податкової соціальної пільги (ст. 6 Закону N 889), тобто зменшення перед оподаткуванням нарахованої на користь платника податку протягом звітного податкового місяця заробітної плати виключно за одним місцем її нарахування (виплати) на встановлену п. 6.1 ст. 6 Закону N 889 суму.

Відповідно до ст. 6 Закону N 889 ця пільга встановлюється залежно від категорій платників у розмірах 100, 150 та 200 відсотків від мінімальної заробітної плати та застосовується до нарахованої місячної заробітної плати у разі, якщо її розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленої на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. З урахуванням того, що на 2008 рік вказаний прожитковий мінімум було встановлено у розмірі 633 грн., сума доходу (заробітної плати), що дає право на одержання податкової соціальної пільги на 2008 рік становить 890 грн. на місяць. В разі перевищення місячної заробітної плати понад встановлений розмір питання надання податкової соціальної пільги не розглядається, незалежно від категорії платника податку, що її одержує.

З урахуванням розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня 2008 року (515 грн. на місяць) та прикінцевих положень Закону N 889 у поточному році розмір податкової соціальної пільги для всіх платників податку, чий розмір заробітної плати не перевищує 890 грн., становить 257 грн. 50 коп. (515 грн. х 50%).

Згідно з пп. 6.1.2 "г" п. 6.1 ст. 6 Закону N 889 особа, яка є вдовою при додержанні установленого рівня нарахованої заробітної плати, має право на одержання 150% податкової соціальної пільги (у 2008 році ця сума становить 386 грн. 25 коп.).

При цьому відповідно до пп. 6.4.2 п. 6.4 ст. 6 Закону N 889 вказана пільга зупиняється з податкового місяця, в якому така вдова бере наступний шлюб чи підпадає під опіку інших осіб.

Визначення поняття "заробітна плата" наведено у пункті 1.3 "д" ст. 1 Закону N 889, згідно з положеннями якого "заробітна плата" - це доходи, нараховані (виплачені, надані) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України, від роботодавця, незалежно від того, чи є такий роботодавець резидентом або нерезидентом. Крім того, для цілей Закону N 889 під терміном "заробітна плата" розуміються також інші заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом (абзац третій п. 1.1 ст. 1 Закону N 889).

Податкова соціальна пільга в підвищеному розмірі надається з місяця, в якому працівник подав роботодавцю заяву про її застосування та підтвердні документи відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2003 року N 2035 "Про затвердження Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги".

Зокрема, для одержання податкової соціальної пільги у підвищеному розмірі необхідно надати роботодавцю паспорт, Свідоцтво про укладення шлюбу, Свідоцтво про смерть чоловіка, а також копію сторінки паспорта, яка свідчить про відсутність нового шлюбу.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватись з податкового періоду (місяця), в якому таку заяву з відповідними підтвердними документами було подано роботодавцю.

До доходів, відмінних від заробітної плати, застосування податкової соціальної пільги будь-якій пільговій категорії платників Законом N 889 не передбачено.