Державна податкова адміністрація України у відповідь на численні запити державних податкових адміністрацій та платників податків стосовно порядку застосування в Україні пунктів 2 та 3 статті 10 Конвенції між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно (далі - Конвенція) та пунктів VI - VIII Протоколу до цієї Конвенції повідомляє.

Відповідно до пунктів 2 і 3 статті 10 Конвенції та частин VI - VIII Протоколу до цієї Конвенції ставка податку, що стягується Україною з доходу у вигляді дивідендів, визначення яких наведене у пункті 6 статті 10 Конвенції, що одержується резидентами Королівства Нідерландів, знижена до:

a) 0 відсотків за умови, якщо фактичним власником є компанія (інша, ніж партнерство):

i) яка володіє прямо щонайменше 50 відсотками капіталу компанії, що сплачує дивіденди, і передбачається, що інвестицію в розмірі щонайменше 300000 доларів США або їх еквівалент у національній валюті Нідерландів або України було внесено в капітал компанії України, що сплачує дивіденди, або

ii) чия інвестиція у капіталі компанії, що сплачує дивіденди, гарантована або застрахована Урядом або центральним банком Нідерландів, або будь-яким агентством, або органом (включаючи фінансовий інститут), що є власністю або контролюється Урядом Нідерландів (стаття 10, пункт 3);

b) 5 відсотків валової суми дивідендів, якщо фактичним власником є компанія (інша, ніж партнерство), що володіє щонайменше 20 відсотками капіталу компанії України, що сплачує дивіденди (стаття 10, пункт 2a);

c) 15 відсотків валової суми дивідендів у всіх інших випадках (стаття 10, пункт 2b).

Оскільки термін "інвестиція" Конвенцією не визначений, то відповідно до пункту 2 статті 3 Конвенції в Україні цей термін має значення, наведене у підпункті 1.28.2 пункту 1.28 ст. 1 Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств", а саме: пряма фінансова інвестиція - господарська операція, яка передбачає внесення коштів або майна до статутного фонду юридичної особи в обмін на корпоративні права, емітовані такою юридичною особою.

Таким чином, для цілей застосування пункту 3i) статті 10 цієї Конвенції інвестиція повинна бути внесена нідерландським резидентом до статутного фонду української компанії виключно у грошовій формі і фіксованій сумі коштів - 300,000 доларів США (або їх еквівалент у гривнях чи гульденах (євро); при цьому така інвестиція повинна складати не менше 50 відсотків капіталу української компанії, що сплачує дивіденди.