Відповідно до підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 Закону України від 22.05.2003 N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон N 889), доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами) (далі - роялті), у тому числі одержувані спадкоємцями власника такого нематеріального активу включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу.

Підпунктом 9.4.1 пункту 9.4 статті 9 Закону N 889 передбачено, що оподаткування роялті здійснюється за правилами, встановленими пунктом 9.3 цієї статті для оподаткування дивідендів.

Згідно підпункту 9.4.2 пункту 9.4 статті 9 Закону N 889, резиденти можуть нараховувати роялті лише у зв'язку з використанням платником податку права на інтелектуальну (промислову) власність, зареєстрованого відповідно до закону.

Враховуючи вимоги підпунктів 9.3.2 та 9.3.4 пункту 9.3 статті 9 Закону N 889, податковим агентом при виплаті роялті є будь-який резидент, який нараховує роялті, включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощених систем оподаткування), або є звільненим від сплати такого податку з будь-яких підстав. Нараховані платнику податку роялті підлягають оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 7.1 статті 7 цього Закону.