ДПАУ за підсумками заслуховування керівництвом голів, заступників голів, які згідно з розподілом обов'язків здійснюють керівництво роботою підрозділів оподаткування юридичних осіб та податкового контролю юридичних осіб регіональних ДПА, а також заступників голів - начальників СДПІ ВПП опрацювала питання, які виникають при практичному застосуванні Примірного порядку взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 18.04.2008 р. N 266 "Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів" (далі - Порядок), і надсилає до відома та керівництва в роботі рекомендації щодо порядку першочергового відпрацювання переліку платників, які є вірогідними "податковими ямами" чи користувачами таких "ям".

Пунктами 3.1 та 4.1 Порядку визначено, що працівниками підрозділів оподаткування юридичних, фізичних осіб протягом 30 днів, наступних за останнім днем граничного строку подання звітної податкової декларації до органу ДПС або днем фактичного подання уточнюючого розрахунку, проводиться камеральна перевірка (розділ III Порядку) та у разі виявлення за результатами автоматизованого зіставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, незалежно від відсутності чи наявності арифметичних або методологічних помилок у поданій платником податковій звітності з податку на додану вартість, операцій другої категорії документальна невиїзна перевірка (розділ IV Порядку).

При цьому проведення документальної невиїзної перевірки слід забезпечити протягом 30 днів з дати віднесення платника до "другої" категорії за результатами автоматизованого зіставлення та враховувати таке.

Першочерговому відпрацюванню підлягає Перелік платників, які вірогідно скористалися "податковими ямами" для завищення податкового кредиту на значну суму, та Перелік платників, які занизили податкові зобов'язання і є вірогідними "податковими ямами". Такі переліки до їх автоматизованого формування в Системі автоматизованого зіставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПАУ щомісячно формуються та надсилаються регіональним органам державної податкової служби.

Відпрацювання суб'єктів господарювання, включених до таких переліків, проводиться одночасно як підрозділами оподаткування юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб, так і підрозділами податкової міліції.

Зокрема, підрозділами оподаткування юридичних осіб, оподаткування фізичних осіб при відпрацюванні таких суб'єктів господарювання:

1. Особлива увага приділяється аналізу даних податкових декларацій з ПДВ з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів з урахуванням виявлених розбіжностей.

Виявляється податкова звітність, яка містить технічні помилки, допущені працівниками органу податкової служби при прийомі та введенні показників до бази податкової звітності, і здійснюються заходи відповідно до п. 2.19 Порядку.

2. Виявляються платники ПДВ II категорії, щодо яких в інформаційних ресурсах податкових органів зафіксовані стани 3 (прийнято рішення про припинення (ліквідацію, закриття)), 4 (порушено провадження у справі про припинення (ліквідацію)), 7 (до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей), 8 (до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням), 10 (запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання)), 14 (визнано банкрутом), 16 (припинено (ліквідовано, закрито)), формуються відповідні реєстри та передаються для вжиття заходів щодо встановлення місцезнаходження до підрозділу податкової міліції.

3. При цьому в разі виявлення суб'єктів господарювання, які є вірогідними "податковими ямами" і знаходяться у зазначених в п. 2 станах, такі суб'єкти підлягають негайній передачі до підрозділів податкової міліції та податкового контролю юридичних осіб за місцем податкового обліку такої "податкової ями" для здійснення заходів для збору доказової бази щодо здійснення (нездійснення) господарських операцій.

4. Підрозділи податкового контролю юридичних осіб протягом 2-х робочих днів від дня отримання інформації про вірогідну "податкову яму", щодо якої орієнтовний обсяг втрат бюджету більш як 10 млн. грн., інформують Департамент податкового контролю юридичних осіб Державної податкової адміністрації України зі своїми пропозиціями щодо їх відпрацювання.