Державна податкова адміністрація України розглянула лист про надання роз'яснення щодо податкового обліку операцій з безпоставочного процентного свопу повідомляє наступне.

Згідно з п. 1.5 Постанови Правління Національного банку України від 31 серпня 2007 року N 309 "Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України" (далі - Інструкція): процентний своп - обмін процентними платежами, які розраховані за різними ставками, але виходячи з однієї умовної суми протягом строку дії контракту, за яким, як правило, один процентний платіж розраховується за фіксованою ставкою, інший - за плаваючою.

Процентний своп визначений як один з інструментів хеджування:

Інструмент хеджування - це призначений похідний фінансовий інструмент або призначений непохідний (лише для хеджування валютного ризику) фінансовий актив або зобов'язання, справедлива вартість якого або грошові потоки від якого, за очікуванням, компенсуватимуть зміни справедливої вартості або грошових потоків об'єкта хеджування;

Похідний інструмент (дериватив) - це фінансовий інструмент, який має всі три такі характеристики:

а) його вартість змінюється у відповідь на зміну встановленої ставки відсотка, ціни фінансового інструменту, ціни споживчих товарів, валютного курсу, індексу цін чи ставок, показника кредитного рейтингу чи індексу кредитоспроможності або подібної змінної;

б) не вимагає початкових чистих інвестицій або вимагає початкових чистих інвестицій менших, ніж ті, що були б потрібні для інших типів контрактів, які мають подібну реакцію на зміни ринкових умов;

в) який погашається на майбутню дату.

Крім того, згідно з постановою Правління Національного банку України від 15.03.04 N 104 "Методичні вказівки з інспектування банків "Система оцінки ризиків" - похідні інструменти (деривативи) - фінансові інструменти, які походять із (базуються на) інших фінансових інструментів(-ах), відомих як базові інструменти. До похідних інструментів належать свопи, форварди, ф'ючерси та опціони.

Відповідно до п. 1.5 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.1997, зі змінами та доповненнями (далі - Закон), дериватив - це стандартний документ, що засвідчує право та/або зобов'язання придбати або продати цінні папери, матеріальні або нематеріальні активи, а також кошти на визначених ним умовах у майбутньому. Стандартна (типова) форма деривативів та порядок їх випуску та обігу встановлюються законодавством.