Державна податкова адміністрація України з метою організації роботи по проведенню кампанії декларування у 2008 році фізичними особами доходів, одержаних ними протягом 2007 року, повідомляє.

З метою забезпечення виконання громадянами конституційного обов'язку щодо декларування доходів, отриманих у 2007 році, та у відповідності до норм Закону України від 22 травня 2003 року N 889-IV (далі - Закон), у 2008 році платники податку з доходів фізичних осіб подають декларації про доходи згідно з додатком N 1 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року N 12 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 9 червня 1993 року за N 64.

За такою формою у 2008 році подають декларації фізичні особи - платники вказаного податку, які згідно із Законом зобов'язані подавати декларацію (у разі отримання доходів від осіб, які не є податковими агентами, а також окремих видів доходів (прибутків), які згідно з нормами Закону не підлягають оподаткуванню при їх виплаті), а також фізичні особи, які відповідно до норм статті 5 Закону мають право на податковий кредит. У випадках подання декларації з метою нарахування податкового кредиту платники податку надають податковому органу перелік фактично понесених витрат, дозволених до включення до складу податкового кредиту відповідно до вимог пункту 5.3 статті 5 Закону.

Звертаємо увагу на зміни, які були внесені до "Розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту" (додаток N 2 до декларації.

Зміни, внесені до цього розрахунку, були здійснені з метою забезпечення проведення перерахунків по деклараціях громадян, які отримали у 2007 році подарунки, об'єкти спадщини, кошти, майнові чи немайнові права або доходи від продажу нерухомого, рухомого майна та надання його в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту. У зазначеному Розрахунку податок з доходів фізичних осіб, що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, окремо відображається в обліку за кодами бюджетної класифікації, введеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.04.07 р. N 491 "Про внесення змін та доповнень до бюджетної класифікації".

Додаток:

- порядок заповнення "Розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту";

- Додаток N 2 до декларації "Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту".

Розділ I (сума ПДФО до повернення з бюджету у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту)

Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює рядок 1 Розділу I, де зазначає загальну суму заробітної плати, нарахованої у 2007 році ( від загальної суми третьої колонки п. 1.1 розділу 1 Декларації віднімається загальна сума рядка 06 переліку сум витрат додатка 1 до декларації).

У рядку 2 зазначається сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п. 1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15%).

У рядку 3 зазначається сума ПДФО, яка підлягає поверненню громадянину (від загальної суми ПДФО, утриманої протягом 2007 р. та зазначеної у четвертій колонці п. 1.1 Розділу I декларації віднімається сума ПДФО, визначена у рядку 2 цього розділу).

Розділ II (сума ПДФО до повернення з бюджету з інших підстав)

В цей рядок заноситься сума ПДФО, що підлягає поверненню платнику податку податковим агентом - працедавцем з бюджету в результаті проведення ним остаточного розрахунку.

У платника податку повинна бути довідка, видана податковим агентом - працедавцем.

Примітка. Згідно з пп. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закону N 889-IV працедавець платника податку за місцем застосування податкової соціальної пільги здійснює перерахунок сум доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг:

- за наслідками кожного звітного податкового року;

- під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги при зміні місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених у пп. 6.3.3 п. 6.3 цієї статті;

- під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким працедавцем.

Перерахунок сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, та сум наданих податкових соціальних пільг провадиться податковим агентом лише за умови, що платник податку у 2007 р. користувався правом на застосування податкової соціальної пільги.

Розділ III (суми податку з доходів фізичних осіб, які підлягають сплаті до бюджету)

В розділ III громадянин вносить доходи, отримані не від податкового агента, та доходи, відмінні від заробітної плати, самостійно сплачені податки в залежності від кодів бюджетної класифікації, до яких вони відносяться:

- сума доходу з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню: за ставкою 0%, 5% 15%, 30% - інші, ніж заробітна плата, доходи, отримані платником ПДФО (код бюджетної класифікації 11010100);

- за ставкою 0%, 1%, 5% 15%, 30% - доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), п. 9.1 ст. 9, ст. 11 (код бюджетної класифікації 11011200);

- за ставкою 1 %, 15 %, 30 % - доходи від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду), ст. 12 з урахуванням положень п. 7.1 ст. 7, п. 22.3 ст. 22 (код бюджетної класифікації 11011300);

- за ставкою 0%, 5%, 15%, 30% - доходи, отримані внаслідок прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав, ст. 13 (код бюджетної класифікації 11011400).

Порядок заповнення рядків Розділу III Розрахунку:

Доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (код бюджетної класифікації 11011200)

а) рядок 1: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;

б) рядок 1.1: рядок 1 перемножується на 0%;

в) рядок 2: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 1%;

г) рядок 2.2: рядок 2 перемножується на 1%;

д) рядок 3: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;

є) рядок 3.3: рядок 3 перемножується на 5%;

є) рядок 4: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;

ж) рядок 4.4: рядок 4 перемножується на 15%;

з) рядок 5: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;

і) рядок 5.5: рядок 5 перемножується на 30%;

к) рядок 6: заноситься сума податку, самостійно сплачена платником податку, з рядка "Сума утриманого податку" з п. 1.2 Розділу 1 Декларації ( за кодом бюджетної класифікації 11011200);

л) рядок 7: сума рядків 1.1, 2.2, 3.3, 4.4, 5.5 цього розділу;

м) рядок 8: від рядка 7 віднімається рядок 6.

Доходи від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду) (код бюджетної класифікації 11011300)

в) рядок 9: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 1%;

г) рядок 9.9: рядок 9 перемножується на 1%;

к) рядок 10: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;

л) рядок 10.10: рядок 10 перемножується на 15%;

м) рядок 11: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;

н) рядок 11.11: рядок 11 перемножується на 30%;

о) рядок 12: заноситься сума податку, самостійно сплачена платником податку, з рядка "Сума утриманого податку" з п. 1.2 Розділу 1 Декларації (за кодом бюджетної класифікації 11011300);

л) рядок 13: сума рядків 9.9, 10.10, 11.11 цього розділу;

м) рядок 14: від рядка 13 віднімається рядок 12.

Доходи, отримані внаслідок прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав (код бюджетної класифікації 11011400)

а) рядок 15: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 0%;

б) рядок 15.15: рядок 15 перемножується на 0%;

д) рядок 16: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;

е) рядок 16.16: рядок 16 перемножується на 5%;

є) рядок 17: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%;

ж) рядок 17.17: рядок 17 перемножується на 15%;

з) рядок 18: заноситься сума доходу - з графи "Суму нарахованого доходу" п. 1.2 Розділу 1 Декларації, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%;

і) рядок 18.18: рядок 18 перемножується на 30%;