Державна податкова адміністрація України розглянула лист ТОВ "А" (резидент України) стосовно оподаткування доходу компанії "Н" (резидент ФРН), отримуваного за договором доручення через згаданого резидента України від здійснення останнім операцій з продажу товару компанії "Н", і повідомляє.

Відповідно до п. 13.9 ст. 13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції від 22.05.97 р. N 283/97-ВР (далі - Закон) резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів (робіт, послуг) за рахунок і на користь нерезидента (включаючи укладення договорів з іншими нерезидентами від імені і на користь нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок з доходу, одержаного таким нерезидентом із джерел в Україні, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що здійснюють свою діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі нерезиденти не підлягають додатковій реєстрації у податкових органах як платники податку на прибуток.

Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, є платниками податку (пп. 2.1.4 п. 2.1 ст. 2 Закону) і відповідно до п. 10.1 ст. 10 цього Закону оподатковуються за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування.

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку і суму амортизаційних відрахувань.

Крім того, п. 1.12 Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 31.07.97 р. N 274 (із змінами та доповненнями), передбачено, що оподатковуваний прибуток нерезидента від його господарської діяльності визначається як різниця між валовими доходами та валовими витратами, здійсненими безпосередньо постійним представництвом. Склад валових витрат визначається відповідно до Закону.

Відповідно до п. 13.2 ст. 13 Закону резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів, зазначених у п. 13.3 - 13.6, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у п. 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено нормами міжнародних угод, які набрали чинності.