Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо оподаткування доходів резидента Російської Федерації від авторських прав і повідомляє наступне.

Положення статті 12 Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків від 8 лютого 1995 р. не можуть трактуватися як такі, що надають платнику податку право вибору, в якій саме з двох договірних держав буде здійснюватися оподаткування одержаного доходу.

Відповідно до положень п. 2 статті 12 Угоди країна, в якій виникають доходи від авторських прав і ліцензій (роялті), має право на оподаткування таких доходів, але це право обмежується ставкою 10% загальної суми роялті. При цьому, країна, резидентом якої є платник податку, також має право на оподаткування такого виду доходу (п. 1 статті 12) з урахуванням податку, сплаченого в країні-джерелі доходу (стаття 22 Угоди).

Тобто згідно з вищезгаданими положеннями Угоди та відповідно до Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 6 травня 2001 р. N 470, підприємство, що є резидентом України, під час виплати роялті на користь іноземного суб'єкта господарювання, який є резидентом Росії, зобов'язане утримувати податок у розмірі 10% від загальної суми роялті, що сплачуються, при наявності письмового підтвердження, виданого Федеральною податковою службою Російської Федерації (до цього - Міністерством Російської Федерації з податків та зборів), про те, що вищезгадане підприємство є резидентом Росії у розумінні застосування вищезгаданої Угоди.