Державна податкова адміністрація у Харківській області розглянула Ваш лист від 18 травня 2006 року N 13/17-05 "Щодо проблемних питань нарахування ПДВ та єдиного податку" та повідомляє таке.

1. Стосовно ведення Книги обліку доходів і витрат СПД - фізичною особою, платником єдиного податку.

Листом ДПА України від 26.10.2004 р. N 20714/7/17-3117 зазначено, що відповідно до Указу Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" в редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. N 746/99 (далі - Указ) СПД - фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом календарного року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. гривень, мають право обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку (далі - Свідоцтво) за встановленою формою.

Статтею 4 Указу визначено, що форма Книги обліку доходів і витрат, які підлягають оподаткуванню відповідно до цього Указу, а також порядок її ведення суб'єктами малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюється ДПА України. Для платника єдиного податку - фізичної особи порядок ведення Книги обліку доходів і витрат затверджений наказом ДПА України від 29.10.99 р. N 599 "Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі" (далі - Порядок) та зареєстрований в Мін'юсті України 02.11.99 р. за N 752/4045.

Відповідно до цього Порядку для визначення результатів власної підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фіноперацій платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів та витрат згідно з додатком 10 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом ГДПІУ від 21.04.93 р. N 12 та зареєстрованої в Мін'юсті України 09.06.93 р. за N 64 (у редакції наказу ДПАУ від 16.07.2003 р. N 352.

Дані Книги обліку доходів і витрат за квартал (рік) є підставою для складання і подання до податкових органів звітів про результати діяльності фізичних осіб - СПД, які є платниками єдиного податку.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 16.03.2000 р. N 507, право надання роз'яснення щодо Указу N 727/98 покладено на Кабінет Міністрів України, книги обліку доходів і витрат (форма N 10) додатково отримуються суб'єктом малого підприємництва - фізичною особою, яка провадить торговельну діяльність, на кожного найманого працівника, що займається реалізацією товарів (п. 3 постанови N 507).

Згідно зі ст. 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення громадяни, винні у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов'язкову форму обліку, притягаються до адміністративної відповідальності у вигляді накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

2. Щодо відображення в податковому обліку придбання для працівників бухгалтерії мікрохвильової печі.