Державна податкова адміністрація України розглянула лист, який надійшов з Комітету з питань фінансів і банківської діяльності Верховної Ради України, стосовно порядку оподаткування доходів фізичних осіб, виплачених їм кампанією з управління активами інститутів спільного інвестування, і повідомляє.

Відповідно до Закону України від 18.06.91 N 1201-XII "Про цінні папери та фондову біржу" (ст. 3), в Україні можуть випускатися, зокрема, такі види цінних паперів, як акції та інвестиційні сертифікати. Статтею 31 цього Закону встановлено, що оподаткування доходів по цінних паперах здійснюється згідно з законодавством України.

Порядок оподаткування доходів у вигляді інвестиційного прибутку визначено у пункті 9.6 статті 9 Закону України від 22 травня 2003 року N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон), згідно із яким облік фінансових результатів від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат з урахуванням наказу Державної податкової адміністрації України від 16.10.03 N 490 "Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу".

Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу. Під терміном "інвестиційний актив", зокрема, розуміється пакет цінних паперів чи окремий цінний папір (пп. 9.6.7, п. 9.6, ст. 9 Закону).

Позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками звітного року включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку, що підлягає декларуванню за наслідками звітного податкового року у встановленому законом порядку. При цьому, до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами платник податку не включає дохід, отриманий протягом звітного податкового року від продажу (відчуження) інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (пп. 9.6.8 "а" п. 9.6 ст. 9 Закону).