Государственная налоговая администрация Украины по результатам рассмотрения письма Комитета по вопросам финансов и банковской деятельности <...> относительно предоставления разъяснения <...> по вопросу начисления ООО <...> пени за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности <...> сообщает следующее.

В ходе проведения налоговыми органами проверки ООО <...> (код ЕГРПОУ <...>) по вопросу соблюдения требований валютного законодательства по договору от 01.07.2004 N РІК20040630 обществом не представлена к проверке надлежащим образом оформленная ГТД типа IM-40, в связи с чем после истечения законодательно установленных сроков ввоза товаров на таможенную территорию Украины была начислена пеня, предусмотренная статьей 4 Закона Украины от 23.09.94 N 185/94-ВР "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте".

Указанный Закон не ставит взыскание пени за нарушение законодательно установленных сроков расчетов в зависимость от причин, по которым эти сроки нарушены. Основанием для применения установленных Законом санкций является только факт нарушения срока зачисления выручки в иностранной валюте или поступления импортного товара.

На данный момент начисление пени за нарушение сроков расчетов по импортным операциям производится без ограничения сроков и ее размера. Основанием для прекращения начисления пени является только наличие принятого судом, МКАС при ТПП Украины решения относительно удовлетворения иска о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения им сроков расчетов, предусмотренных экспортно-импортными контрактами и валютным законодательством Украины.

Согласно статье 13 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.02.93 N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля", Национальный банк Украины является главным органом валютного контроля, который осуществляет контроль за исполнением правил регулирования валютных операций на территории Украины по всем вопросам, не отнесенным данным Декретом к компетенции других государственных органов, а также обеспечивает выполнение уполномоченными банками функций по осуществлению валютного контроля согласно данному Декрету и другим актам валютного законодательства Украины.

В соответствии с п.3.3 Инструкции о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям, утвержденной постановлением Правления НБУ от 24.03.99 N 136, банк снимает импортную операцию резидента с контроля после предъявления последним документа, который согласно условиям договора удостоверяет осуществление нерезидентом поставки продукции, выполнение работ, предоставление услуг. Если данным документом является ГТД, то банк снимает операцию с контроля при наличии информации об этой операции в реестре ГТД.