Державна податкова адміністрація України розглянула лист державної податкової адміністрації у м. Севастополі від 14.02.2005 N 941/8-23-211 щодо правомірності застосування до товариства (далі - по тексту ТОВ) штрафних санкцій за порушення умов індивідуальної ліцензії Національного банку України на відкриття та використання рахунку в закордонному банку та повідомляє наступне.

Виходячи зі змісту наданих матеріалів встановлено, що ТОВ на підставі індивідуальної ліцензії Національного банку України N 141 від 17.11.2003 відкрито рахунок в закордонному банку <...> (м. Москва).

Відповідно до умов ліцензії (підпункт 2.2.1, пункту 2.2), підприємство мало право використовувати іноземну валюту із зазначеного рахунку виключно для придбання матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів та виконання резидентами Російської Федерації субпідрядних робіт згідно з укладеними договорами між підприємством та підприємствами Російської Федерації, що необхідні для виконання контрактів з ремонту і технічного обслуговування кораблів Військово-морського флоту Російської Федерації.

ТОВ в порушення умов ліцензії перераховує з рахунку в іноземному банку кошти за товар, придбання якого не передбачено умовами ліцензії та не вказаного у контракті.

Крім того, товариством з зазначеного рахунку здійснено перерахування іноземної валюти за контрактом, укладеним з нерезидентом Білорусії, тоді як умовами індивідуальної ліцензії Національного банку України передбачено використання коштів з рахунку у закордонному банку лише для проведення розрахунків з резидентами Російської Федерації.

Разом з тим, Національним банком України були внесені зміни до зазначеної ліцензії, якими дозволено здійснення розрахунків не тільки по укладеним контрактом з підприємствами Росії, а також з усіма іншими нерезидентами України, але ці зміни до ліцензії були внесені через два місяця після здійснення операції по перерахуванню.