За 9 місяців 2004 р. від платників податків до ДПА в АР Крим, областях, м. Києві і Севастополі та ДПІ у містах з районним поділом надійшло 8416 повторних скарг (заяв), в яких оскаржено 12768 податкових повідомлень-рішень (постанов) органів ДПС. Порівняно з відповідним періодом минулого року надходження скарг від платників податків загалом збільшилось на 1612, або в 1,2 рази.

За результатами розгляду 12009 оскаржених податкових повідомлень-рішень (постанов) скасовано - 1984, або 16,5 % від розглянутих.

За січень - вересень 2004 р. до Департаменту апеляцій ДПАУ від платників податків надійшло 3461 скарга, в яких оскаржено 4908 рішень і постанов на загальну суму 1782,3 млн. грн. Порівняно з відповідним періодом минулого року кількість скарг збільшилася у 1,3 раза, а оскаржених рішень і постанов - у 2 рази.

За розглядом скарг платників податків ДПАУ скасовано 263 податкових повідомлення-рішення (рішення, постанови), або 6,4 % від розглянутих оскаржених рішень (постанов) на загальну суму 73,6 млн. грн. і залишено без змін 3826 оскаржених рішень (постанов) на загальну суму 1708,7 млн. грн.

За січень - вересень 2004 року ДПАУ за розглядом повторних скарг прийнято 60 рішень про збільшення сум податкових зобов'язань на 4485,7 тис. грн. Зокрема, за розглядом скарги ЗАТ (м. Київ) на податкове повідомлення-рішення та на рішення, прийняте за розглядом повторної скарги, ДПАУ збільшено розмір штрафної санкції з ПДВ на 128,4 тис. грн. (пп. 17.1.6 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон N 2181)).

Матеріали розгляду скарг платників податків свідчать, що працівники ДПІ не завжди дотримувалися вимог нормативних актів щодо оформлення матеріалів перевірок, іноді не враховували податкових роз'яснень ДПАУ. Начальники ДПІ та їх заступники і керівники структурних підрозділів та спеціалісти, уповноважені з розгляду первинних скарг, у деяких випадках недостатньо і не завжди об'єктивно та принципово розглядали матеріали перевірок та скарги платників. У більшості областей за результатами розгляду первинних скарг платників податків залишено без змін від 85 до 90 % оскаржених податкових повідомлень-рішень, тоді як після розгляду повторних скарг регіональними держподатадміністраціями скасовано 1984 (16,5 %) оскаржених податкових повідомлення-рішення (рішення, постанови).

Невиконання працівниками держподатінспекцій вимог законодавчих і нормативних актів при застосуванні штрафних (фінансових) санкцій та розгляді повторних скарг платників податків призводить до збільшення кількості обґрунтованих скарг платників податків.

ДПАУ неодноразово звертала увагу керівників податкових органів на те, що Законами України "Про державне регулювання виробництва 3 обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" передбачено застосування фінсанкцій до СПД (юридичних осіб), однак деякі ДПІ застосовують фінсанкції до структурних підрозділів. При цьому регіональні ДПА при розгляді повторних скарг не усувають зазначених порушень. Аналогічні випадки мають місце при застосуванні штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки. У третьому кварталі 2004 р. ДПАУ скасовано 13 податкових повідомлень-рішень про застосування фінсанкцій до структурних підрозділів і зобов'язано податкові органи забезпечити прийняття нового рішення про застосування фінсанкцій до юридичних осіб.

Мають місце факти порушення ДПІ розгляду первинних скарг. Зокрема, ДПАУ рішенням від 05.08.2004 р. задовольнила скаргу голови правління ВАТ у зв'язку з тим, що ДПІ у м. Хмельницькому не надіслала вчасно платнику рішення про продовження терміну розгляду скарги, порушивши при цьому абзац перший пп. 5.2.2 ст. 5 Закону N 2181.

Рішенням ДПА в АР Крим від 09.09.2004 р. первинна скарга ТОВ на податкове повідомлення-рішення ДПІ у Бахчисарайському районі від 06.05.2004 р. задоволена на користь платника через те, що рішення за розглядом первинної скарги зазначеного платника податків на податкове повідомлення-рішення в сумі 251,3 тис. грн. надіслано заявнику 23.07.2004 р. (на 61 день від дня надходження скарги), при цьому термін розгляду було продовжено до 23.07.2004 р.

Деякі ДПІ неправомірно застосовували штрафні санкції до СПД за здійснення розрахунків у національній валюті України з нерезидентами. Зокрема, ДПАУ за розглядом скарги ВАТ скасовано податкове повідомлення-рішення Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська про застосування штрафу у сумі 187229,16 (еквівалент суми проведених розрахунків), тому що оплата за придбане нерухоме майно здійснювалася нерезидентами через своїх представників у національній валюті (гривня), що не є порушенням вимог Декрету КМУ "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" і не потребує отримання індивідуальної ліцензії НБУ.

До ДПАУ значно збільшилася кількість скарг від платників податків на рішення про застосування штрафних санкцій за порушення Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" і збільшилася кількість скасованих оскаржених рішень.