ДПАУ розглянула лист ТОВ і повідомляє.

Відповідно до пп.1.18.5 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон) оренда жилих приміщень - це господарська операція, яка передбачає надання житлового будинку або квартири її власником у користування іншій фізичній чи юридичній особі на визначений строк або безстроково, для Нульового використання та за орендну плату.

При цьому порядок здійснення операцій з оренди жилих приміщень встановлюється КМУ відповідно до положень Житлового кодексу України.

Одночасно цим підпунктом встановлено, що величина орендної плати, яка сплачується юридичними особами, регулюванню не підлягає.

Отже, якщо операція з оренди квартири фізичної особи під офіс відповідає нормам Житлового кодексу, то зазначена операція є господарською для платника податку.

Відповідно до пп.7.4.2 ст. 7 Закону витрати, понесені платником податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у пов'язаної особи, визначаються виходячи із договірних цін, але не більших: звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання.

Абзацом другим пп.7.9.6 ст. 7 Закону встановлено особливості оподаткування операцій з оренди жилих приміщень, а саме: передання майна в оренду не змінює податкових зобов'язань орендодавця і орендаря. При цьому орендодавець збільшує сум валових доходів, а орендар збільшує суму валові витрат на суму нарахованого лізингового платежу з наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.

Враховуючи вищевикладене, платник податку (юридична особа) має право віднести до складу валових витрат орендну плату, сплачену за квартиру фізичній особі. При цьому, у разі якщо так фізична особа є пов'язаною із таким платником податку, то до складу валових витрат цього платник податку відноситься сума орендної плати у розмірі який не перевищує звичайні ціни на послуги з оренди житла у відповідних звітних періодах.