До Державної податкової адміністрації України останнім часом надходять в значній кількості запити підпорядкованих податкових органів щодо механізму застосування штрафних санкцій до суб'єктів підприємництва за невиконання вимог щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна.

Указом Президента України від 18.06.94 р. N 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" встановлена обов'язковість щоквартального декларування суб'єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб'єктів підприємницької діяльності.

Форма Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 25.12.95 р. N 207 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 11.01.96 р. за N 18/1043 (далі - Декларація).

Відповідно до пункту 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 р. N 49, невиконання резидентами вимог щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі 1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний день порушення.

З метою єдиного підходу податкових органів при застосуванні штрафних санкцій до суб'єктів підприємництва за невиконання вимог щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна Державна податкова адміністрація України повідомляє наступне:

днем початку відліку розрахунку штрафу вважати наступний день після закінчення терміну подачі Декларації за звітний період до органів податкової служби;

днем закінчення відліку розрахунку штрафу, вважати:

- день закінчення перевірки при умові, що підприємство мало на останню звітну дату валютні цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термінів та які на дату проведення перевірки не були повернуті. Перевірка здійснена у наступному звітному періоді.

Приклад. Підприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютні цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термінів та які на дату проведення перевірки (08.12.2003 р.) не були повернуті. Декларація станом на 01.10.2003 р. не подавалася.

Розрахунок штрафних санкцій здійснюється з 26.10.2003 р. по 08.12.2003 р.:

- день закінчення перевірки при умові, що підприємство мало на останню звітну дату валютні цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном, з перевищенням законодавчо встановлених термінів, які на дату проведення перевірки були повернуті та перевірка здійснена у наступному звітному періоді.