ДПАУ розглянула лист ВАТ щодо проведення коригування податкового кредиту з ПДВ при списанні заборгованості за отримані, але не оплачені товари (роботи, послуги) і повідомляє таке.

Відповідно до п. 4.5 ст. 4 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" у разі, коли після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації за продаж товарів (робіт, послуг), включаючи перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари продавцю, а також у зв'язку з визнанням боргу покупця безнадійним у порядку, визначеному законодавством України, податок, нарахований у зв'язку з таким продажем, перераховується відповідно до змін бази оподаткування. При цьому продавець зменшує суму податкового зобов'язання на суму надмірно нарахованого податку, а покупець відповідно збільшує суму податкового зобов'язання на таку ж суму в період, протягом якого була зменшена сума компенсацій продавцю. У зворотному порядку відбувається перегляд сум податкового зобов'язання при збільшенні суми компенсації продавцю.

Виходячи з даної норми Закону, якою визначено необхідність збільшення покупцем податкового зобов'язання на суму податку, надмірно нарахованого продавцем, у разі списання заборгованості за отримані, але не оплачені товари (роботи, послуги), які звільнені від оподаткування (або не є об'єктом оподаткування) чи оподатковуються за нульовою ставкою, або тих, по яких дата визначення податкового кредиту визначається за касовим методом, податкові зобов'язання не нараховуються, оскільки на дату отримання таких товарів (робіт, послуг) нараховані суми ПДВ не повинні були включатися до складу податкового кредиту.