Відповідно до підпункту 1.11.1 п. 1.11 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон) фінансовий кредит - це кошти, які надаються банком-резидентом або нерезидентом, кваліфікованим як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають статус небанківських фінансових установ згідно з відповідним законодавством, а також іноземними урядами або їх офіційними агентствами чи міжнародними фінансовими організаціями та іншими кредиторами-нерезидентами у позику юридичній або фізичній особі на визначений строк, для цільового використання та під процент.

Правила надання фінансових кредитів встановлюються Національним банком України (стосовно банківських кредитів), а також Кабінетом Міністрів України (стосовно небанківських фінансових організацій) відповідно до законодавства.

Постановою Правління Національного банку України від 28 вересня 1995 року N 246 затверджено Положення Національного банку України про кредитування. При цьому постановою Правління Національного банку України від 22 грудня 1999 року N 602, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 13 січня 2000 року за N 15/4236, затверджено Положення про порядок реєстрації договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за залученими від нерезидентів кредитами, позиками в іноземній валюті.

Враховуючи, що кредитний договір між ТОВ та іншим кредитором-нерезидентом зареєстровано у головному управлінні Національного банку України по м. Києву та Київській області, зазначений кредитний договір є фінансовим кредитом відповідно до підпункту 1.11.1 п. 1.11 ст. 1 Закону.

Відповідно до абзаців першого та другого підпункту 7.9.1 п. 7.9 ст. 7 Закону з урахуванням особливостей, встановлених цим Законом, не включаються до валового доходу і не підлягають оподаткуванню кошти або майно, залучені платником податку у зв'язку з отриманням платником податку фінансових кредитів від інших осіб-кредиторів, а також поверненням основної суми фінансових кредитів, наданих платником податку іншим особам-дебіторам.