ГНАУ рассмотрела письмо АО по некоторым вопросам относительно порядка отражения в налоговом учете банковского учреждения операций с основными фондами и сообщает.

1. О применении пп.8.8.2 п.8.2 ст. 8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон)

В соответствии с пп.8.8.2 ст. 8 Закона в случае возврата арендатором объекта оперативного лизинга (аренды) арендодателю вследствие окончания действия лизингового (арендного) договора, а также в случае уничтожения, хищения или разрушения объекта оперативного лизинга (аренды) такой арендатор пользуется правилами, определенными подпунктом 8.4.8 пункта 8.4 этой статьи для замены основных фондов. При этом арендодатель не изменяет балансовую стоимость основных фондов или валовые доходы (валовые расходы) на сумму расходов, понесенных арендатором на улучшение такого объекта.

Подпунктом 8.4.8 ст. 8 Закона определено, что в случае ликвидации основных фондов по решению плательщика налога либо если по не зависящим от плательщика налога обстоятельствам основные фонды (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных фондов по обстоятельствам угрозы либо неизбежности их замены, уничтожения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1, при этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю.

Исходя из приведенного, при возврате арендатором объекта оперативного лизинга (аренды) вследствие окончания действия лизингового (арендного) договора балансовую стоимость улучшений, значащихся в налоговом учете арендатора в составе первой группы основных фондов, арендатор может включить в свои валовые расходы, одновременно приравняв ее к нулю.

2. Об отражении в налоговом учете плательщика налога расходов на уплату паевого взноса для изменения функционального назначения жилых помещений на нежилые