Статтею 18 Закону України 25.06.91 N 1251-XII "Про систему оподаткування" передбачено, що сума доходу або прибутку, одержана юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном, включається до загальної суми доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню в Україні, і враховується при визначенні розміру податку.

Суми податку на дохід (прибуток), одержані за межами території України, її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, сплачені юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховуються під час сплати ними податку з доходів (прибутку) в Україні. При цьому розмір зарахованих сум не може перевищувати суми податку з доходів (прибутку), що підлягає сплаті в Україні, стосовно доходу (прибутку), одержаного за кордоном.

Відповідно до пункту 19.1 ст. 19 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції від 22.05.97 N 283/97-ВР із внесеними змінами та доповненнями (далі - Закон), передбачено, що зарахуванню підлягає сума податку на прибуток, розрахована за правилами, встановленими цим Законом.

Пунктом 19.3 ст. 19 Закону визначено перелік податків, сплачених в інших країнах, які не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов'язань, зокрема податок на капітал (майно) та приріст капіталу.

Разом з тим, цей податок не належить до жодного з видів податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються на території України, визначених ст. 14 Закону України 25.06.91 N 1251-XII "Про систему оподаткування".