ДПАУ розглянула лист щодо можливості зменшення податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з розірванням договору купівлі-продажу та повернення покупцю коштів, раніше перерахованих ним продавцю як попередня оплата, і повідомляє таке.

Як зазначено у листі, у грудні 2000 року підприємством був отриманий за природний газ авансовий платіж від покупця-резидента, який включав у себе ПДВ, а в січні 2001 року зазначена сума передоплати була повернута покупцю у зв'язку з розірванням контракту.

Оскільки відповідно до діючих до 01.04.2001 р. норм п.11.11 ст. 11 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" за операціями з продажу газу застосовувався "касовий" метод податкового обліку, за яким датою виникнення податкових зобов'язань була дата зарахування коштів на банківський рахунок або у касу такого платника, то на дату надходження авансового платежу у продавця повинні були виникати податкові зобов'язання з ПДВ.

Водночас згідно із ст. 231 Цивільного кодексу України у разі, якщо умови договору купівлі-продажу не виконані та фактичної поставки товару не здійснено, то покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків.

Виходячи з вищевикладеного та враховуючи те, що фактичної поставки товару не відбулося, на дату повернення продавцем коштів, раніше отриманих від покупця як авансовий внесок, продавець повинен зменшити нараховану по цій операції суму податкових зобов'язань з ПДВ, а покупець одночасно зменшити відповідну суму податкового кредиту. При цьому до декларації звітного періоду, в якому проводиться коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, як продавець, так і покупець продукції, по якій проводяться зміни в податковому обліку, повинні в письмовій та довільній формі додати пояснення причин таких змін.