Я, первый заместитель Председателя ГНАУ, рассмотрел жалобу директора ДП на налоговые уведомления-решения Марганецкой ОГНИ от 04.06.2003 г. и от 02.07.2003 г. о применении штрафных (финансовых) санкций за отчуждение активов, находившихся в налоговом залоге без предварительного согласия ГНИ, и на решения ГНИ и ГНА, принятые по рассмотрению жалоб.

В жалобе директор ДП просит отменить налоговые уведомления-решения о применении штрафных (финансовых) санкций и решения ГНИ и ГНА, принятые по рассмотрению жалоб, и считает, что штрафные (финансовые) санкции применены незаконно.

При рассмотрении жалобы, руководствуясь пп.5.2.2 ст. 5 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" и пп.5.4 п.5 и п.8 Положения о порядке представления и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами ГНС (утверждено приказом ГНАУ от 02.03.2001 г. N 82 и зарегистрировано в Минюсте Украины 15.03.2001 г. N 238/5429), решением ГНАУ от 27.08.2003 г. продлен срок рассмотрения жалобы до 09.10.2003 г. и истребованы и предоставлены ксерокопии: акта проверки от 02.06.2003 г., налоговых уведомлений-решений ГНИ, первичной и повторной жалоб, решений ГНИ и ГНА, принятых по рассмотрению жалоб, других документов, удостоверяющих обстоятельства дела, заключения ГНА в Днепропетровской области от 12.09.2003 г. N 21036/8/24-214.

Проверкой (акт проверки от 02.06.2003 г.) ДП выявлено, в частности, что при наличии налогового долга были списаны и реализованы активы предприятия, находившиеся в налоговом залоге без согласия налогового органа. В связи с возникновением налоговой задолженности в соответствии с Указом Президента Украины от 04.03.98 г. N 167/98 "О мерах по повышению ответственности за расчеты с бюджетом и государственными целевыми фондами" предприятию направлено налоговое уведомление от 25.08.99 г. Первое налоговое требование направлено 25.10.2001 г. и второе налоговое требование направлено 06.12.2001 г. Второе налоговое требование предприятием было погашено полностью и отозвано 04.11.2002 г. В течение периода с 25.10.2001 г. по 04.11.2002 г. у предприятия была постоянная задолженность. В связи с возникновением налоговой задолженности предприятию опять было направлено 17.12.2002 г. первое налоговое требование, которое было погашено предприятием 24.12.2002 г. При наличии налогового долга с 16.10.2001 г. по 04.11.2002 г. и с 19.12.2002 г. по 24.12.2002 г. были списаны и реализованы активы предприятия, находившиеся в налоговом залоге без согласия налогового органа, на общую сумму по первичной стоимости 509735,37 грн., по остаточной стоимости 137580,84 грн. По рассмотрению акта проверки налоговым уведомлением-решением Марганецкой ОГНИ от 04.08.2003 г. применены к ДП штрафные (финансовые) санкции в сумме 137580,84 грн. за отчуждение активов, находившихся в налоговом залоге без предварительного согласия государственного налогового органа (штраф в размере суммы такого отчуждения, определенной по обычным ценам).

В решении Конституционного суда Украины от 09.02.99 г. N 1-рп/99 (дело N 1-7/99) отмечено, что положение части первой ст. 58 Конституции Украины о том, что законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица, нужно понимать так, что оно касается человека и гражданина (физического лица). Законом Украины "О системе налогообложения" финансовые санкции по результатам документальных проверок и ревизий, осуществляемых органами ГНС Украины и другими уполномоченными государственными органами, применяются в размерах, предусмотренных законодательными актами, действующими на день завершения таких проверок или ревизий (ст. 11 Закона).