ГНАУ рассмотрела запрос о порядке включения в валовой доход и валовые расходы физического лица - субъекта предпринимательской деятельности суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной ему юридическим лицом для пополнения оборотных средств, и сообщает.

Термин "финансовая помощь" в действующем законодательстве следует понимать как "финансовый кредит".

В соответствии с пп.1.11.1 ст.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" финансовый кредит - это средства, которые предоставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифицированным как банковское учреждение согласно законодательству страны нахождения нерезидента, или резидентами и нерезидентами, которые имеют статус небанковских финансовых учреждений, согласно соответствующему законодательству в заем юридическому или физическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент.

Таким образом, денежные средства, которые предоставляются другими лицами, отличными от тех, которые квалифицированы как банковские учреждения или имеют статус небанковских финансовых учреждений, финансовым кредитом не считаются.

Но предоставление средств, в частности, юридическим лицом физическому лицу с условием их возврата возможно в случае соблюдения сторонами требований главы 32 "Заем" Гражданского кодекса Украины.

Согласно ст.374 Гражданского кодекса Украины по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность (в оперативное управление) деньги или вещи, определенные по родовым признакам, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. При этом договор займа считается заключенным в момент передачи денег или вещей.

С учетом того, что займ подлежит возврату, он не считается доходом заемщика, в данном случае физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, и поэтому не включается в валовой доход. Соответственно, займы не являются объектом налогообложения.

Заем для физического лица становится объектом налогообложения при условии:

признания в судебном порядке заключенного договора недействительным на основании ст.49 Гражданского кодекса (недействительность соглашения, заключенного в целях, противоречащих интересам государства и общества), ст.50 ГК (недействительность соглашения юридического лица, которое противоречит его целям), ст.58 ГК (недействительность мнимого и притворного соглашения);

погашение полученного работником займа за счет предприятия или за счет других лиц;

перевода долга на другое лицо (ст.201 ГК);