ДПА України розглянула лист щодо правомірності оподаткування ПДВ ТОВ, яке придбало спеціальний торговий патент та одночасно перебувало платником ПДВ, і повідомляє.

Як свідчать дані ДПІ у місті, ТОВ було зареєстровано платником ПДВ з 22.09.97 р. (N свідоцтва 06270003) і подавало звітність до податкового органу та проводило розрахунки з бюджетом з цього податку. Водночас ТОВ було видано спеціальний торговий патент терміном дії з 01.10.98 р. по 10.09.99 р., який було продовжено до 09.09.2000 р.

ТОВ 06.01.2000 р. було надіслано лист до ДПІ у місті та подано заяву з проханням про виключення його з Реєстру платників ПДВ. Однак за цією заявою ТОВ було відмовлено у виключенні його з обліку платників ПДВ. І тільки за заявою, яка була подана 14.06.2000 р., ТОВ 05.07.2000 р. було виключено з Реєстру платників ПДВ.

За результатами документальної перевірки ТОВ за підсумками діяльності у IV кв. 1999 р. та I і II кв. 2000 р. було донараховане ПДВ на суму 1405 грн. (у цих 3 звітних періодах ТОВ подавало до податкового органу декларації з нульовими значеннями обсягів операцій з продажу товарів (робіт, послуг), тоді коли ТОВ фактично виконувало роботи щодо виготовлення металопродукції).

Заява про виключення з Реєстру платника ПДВ ТОВ була подана до податкового органу лише 06.01.2000 р., тобто після завершення звітного періоду (IV кв. 1999 р.). Як свідчить інформація, ТОВ із споживачів послуг не стягувало ПДВ та вхідні суми не включало до податкового кредиту, а тому у разі підтвердження таких фактів ДПА України вважає, що відсутні підстави для нарахування ПДВ.

Щодо донарахованих сум ПДВ за I та II кв. 2000 р., то враховуючи те, що за поданою заявою від 06.01.2000 р. ТОВ в 10-денний термін після її подання могло бути виключено з Реєстру платників ПДВ за умови, що ним сплачені всі установлені податки та платежі, ДПА України зобов'язує ДПА у Донецькій області прийняти остаточне рішення щодо нарахованих сум за ПДВ за I та II кв. 2000 р. При цьому врахувати обставини наявності податкових накладних на операції з придбання споживачами надання послуг, наданих ТОВ, та можливого включення ними до податкового кредиту сум ПДВ за цими послугами (чи відсутності у таких споживачів податкових накладних, що не вплинуло на розмір податкового кредиту).