ДПА України розглянула лист щодо оподаткування податком на прибуток та ПДВ операцій з уступки вимог боргу новому кредитору по проданих товарах, за які покупцем не проведено розрахунок, і повідомляє таке.

Главою 17 Цивільного кодексу України передбачена можливість уступки права вимоги боргу.

Згідно з пп. 11.3.1 ст. 11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" першою операцією платника податку - первинного кредитора (продавця) є операція відвантаження товарів (робіт, послуг), тобто збільшення валового доходу відбувається за датою відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - за датою фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.

У разі передачі документів, що підтверджують право вимоги боргу за відвантажені товари (роботи, послуги) первинним кредитором (продавцем) третій особі, така операція для продавця (первинного кредитора) розглядається як заключна операція (друга подія) згідно з пп. 11.3.1 ст. 11 Закону, тобто прирівнюється до операції зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг).

Підпунктом 4.2.10 ст. 4 Закону номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь (на ім'я) платника податку як забезпечення або підтвердження заборгованості такого боржника перед таким платником податку, не відноситься до складу валового доходу платника податку (продавця).

Стосовно питання щодо віднесення до складу валових витрат різниці між номінальною вартістю боргу, право вимоги якого уступлено, та сумою, отриманою при проведенні такої уступки.

Відповідно до п. 5.5 ст. 5 Закону до складу валових витрат відносяться будь-які витрати, пов'язані з виплатою або нарахуванням процентів за борговими зобов'язаннями, які здійснюються у зв'язку з веденням господарської діяльності.

Пунктом 1.10 ст. 1 Закону визначено, що в цілях оподаткування до процентів відносяться:

платіж за використання коштів або товарів (робіт, послуг);